Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Працівник комерційного підприємства після відрядженні у "Звіті про використання коштів" відобразив витрати на харчування кількох співробітників, розрахувався власним коштом. В перший день - обід у колі колег (7 осіб), надано чек з ресторану на суму 7 тис.грн; за 2-й день - також відзвітовано як харчування кількох осіб (відряджений (керівник)+1 колега), сума 699грн, чек з заправки; 3-й день - харчування 2х осіб, сума 413грн, чек з заправки. В "Звіті" вказано перелік учасників за кожен день. Підкажіть, будь ласка, кожну з витрат оформлювати як представницькі витрати, складати кошторис витрат та обкладати ПДФО у повній сумі ? Якими документами можна обмежитися?

ІК

Ірина, консультант

експерт

15.10.2023 | 00:46

Очікує відповідь

Відповідно до пп. 164.2.11 ПКУ сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ПКУ, включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ до оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. Якщо розмір добових витрат на відрядження перевищує встановлені пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ норми, то сума такого перевищення є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб і визначається у порядку, встановленому п. 164.5 ПКУ, тобто із застосуванням коефіцієнта. https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/686565.html
Податківці зазначають: якщо оплата вартості проживання, проїзду, харчування фізичних осіб (працівників) під час відрядження здійснюється одною фізичною особою (працівником) від імені юридичної особи (роботодавця), то сума понесених витрат не вважається додатковим благом працівників, оскільки під час відрядження ними виконуються обов’язки трудового найму. Звісно, якщо у працівників не утвориться перевитрата.
Якщо один працівник оплачував харчування для інших працівників, він має долучити підтвердні документи до свого авансового звіту і відзвітувати про витрачену суму. Інші працівники у власних авансових звітах витрат не враховуватимуть. Раді допомогти, звертайтесь ще!