Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки в цьому випадку договірна ціна дорівнює нулю (книги видаються безкоштовно), тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, підприємству слід виписати дві ПН (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):

одну – на договірну ціну (суми постачання та ПДВ у ній дорівнюватимуть нулю);

другу – виходячи з бази оподаткування (ціна придбання книг).

Перша ПН виписується на дату оформлення документа, що підтверджує факт передання подарунків. Це може бути накладна, відомість тощо. Вона заповнюється як на звичайного неплатника ПДВ.

У шапці такої ПН указують:

тип причини «02 – складена на постачання неплатнику податку» і робиться позначка «Х» про те, що ПН не видається покупцеві;

умовний ІПН – «100000000000»;

податковий номер покупця не наводиться;

у графі «Отримувач (покупець)» пишеться «Неплатник».

У розділі А в рядках, призначених для вартісних показників, проставляються нулі.

Розділ Б заповнюється так:

у графі 2 «опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» вказується найменування подарунка;

графі 3.1 – код книг згідно з УКТЗЕД;

графах 7, 10, 11 проставляються нулі.

Інші графи розділу Б заповнюються у звичайному порядку.

Немає потреби виписувати ПН на кожну особу, якій вручається подарунок, адже такі ПН не видаються покупцеві. Підприємство може виписати одну ПН на всіх обдаровуваних фізосіб. Головне – зробити це на дату виникнення ПЗ, тобто на дату оформлення документа, що підтверджує передання подарунків.

Друга ПН виписується на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною, тобто на вартість придбання книг.

Друга ПН може бути складена як звичайна або як зведена. Якщо прийнято рішення виписати зведену ПН, у її лівому верхньому кутку в полі «Зведена податкова накладна» слід проставити код «3». Таку ПН можна оформити не пізніше останнього числа місяця, у якому були вручені подарунки.

Зведена ПН заповнюється так:

у лівому верхньому кутку робиться позначка про те, що ПН не видається покупцеві, і наводиться тип причини «15»;

рядках «Одержувач (покупець)» та «ІПН одержувача (покупця)» вказуються власні дані підприємства;

графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться номенклатура товарів, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Обидві ПН підлягають реєстрації в ЄРПН у загальному порядку. Раді допомогти, звертайтесь ще