Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ на спрощеній системі оподаткування планує займатися виробництвом та продажем сонячної електроенергії, чи може ТОВ у такому разі перебувати на ССО? Враховуючи, що зг. п. 213.2.8 та 213.2.9 такі операції з підакцизними товарами не пілягають оподаткуванню, проте зг. п. 291.5.1 не можуть бути платниками ЄП 1-3 груп юр.особи, що здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин)?

ІК

Ірина, консультант

експерт

27.09.2023 | 22:35

Очікує відповідь

Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в місткостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин). Підакцизні товари (продукція) - товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які ПКУ встановлено ставки акцизного податку (пп. 14.1.145 ПКУ).
У ст. 215 ПКУ наведено вичерпний перелік підакцизних товарів, ставки податку на ці товари, код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД і опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Відповідно до пп. 215.3.9 ПКУ електрична енергія є підакцизним товаром. Тому, на наш погляд, ТОВ не може перебувати на єдиному податку. Але звернемо увагу на такий нюанс. Згідно з пп. 213.2.8 і пп. 213.2.9 ПКУ не підлягають оподаткуванню акцизним податком наступні операції з підакцизними товарами: реалізація електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії; передача для власного споживання в межах одного підприємства електричної енергії (за кодом 2716 00 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), виробленої на цьому підприємстві. Тобто, якщо ТОВ виробляє електроенергію за допомогою сонячних панелей, воно не сплачує акцизний податок з такої електроенергії, яка спожита для власних цілей та/або реалізована на сторону. За формальними ознаками електроенергія є підакцизним товаром, але ТОВ акцизний податок не сплачує. Напрошується висновок, що електроенергія, з якої акцизний податок не сплачується, не є підакцизною. Підакцизною буде тільки електроенергія, з якої буде сплачуватися акцизний податок. Тому цілком логічно, що в наведеній ситуації ТОВ може перейти на єдиний податок. Щоправда, розуміємо, податкова служба може мати іншу точку зору. Отже, для уникнення непорозумінь рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію. Раді допомогти, звертайтесь ще

ТС

Стахова Тетяна Петрівна

08.05.2026 | 09:25

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано