Заголовок тимчасово відсутній

Аванс на закордонне відрядж видано у гривнях на особ. карту працівнику у розрахунку добові - 80євро/добу по курсу НБУ на дату перерахувння авансу. У відрядженні працівник сплатив за проживання та бензин з особистої карти. Надав документи: інвойс за проживання у злотих + чеки на пальне у злотих + виписку з банку з особ карти. 1) на яку дату перераховувати добові: на дату видачі авансу чи затвердження звіту. 2) Витрати понесені у злотих перераховувати по курсу НБУ на дату проведення операції, на дату затвердження звіту чи в розмірі коштів що списато з рахунку працівника згідно наданої банківської виписки?

ТК

Таїса, консультант

експерт

09.07.2023 | 16:00

Очікує відповідь

1) Витрати на відрядження треба рахувати по курсу НБУ на дату операції – у Вашому випадку нею є дата видачі авансу.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 21 (zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 операції в іноземній валюті при первинному визнанні відображають у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операції (дату визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Із цього випливає, що у випадку, коли аванс на закордонне відрядження був виданий в іноземній валюті, то:

— проавансовані інвалютні витрати (у тому числі добові), тобто коли було видано аванс до відправлення у відрядження - перераховуємо за курсом НБУ на дату видачі авансу. Бо саме на дату видачі авансу в інвалюті відбувається первинне визнання валютної операції — виникає валютна заборгованість працівника перед підприємством;

— інвалютні витрати понад суму авансу, тобто на ту суму, яка не була проавансована (витрати працівника відшкодовують після його повернення з відрядження), відображаємо за курсом НБУ на дату затвердження витрат (зведеного звіту чи бухдовідки – якщо немає оподатковуваного доходу, чи авансового звіту – якщо є оподатковуваний дохід) на відрядження керівником. Це пояснюється тим, що така валютна сума уперше відобразиться в обліку підприємства тільки на цю дату.

2) Так як ці витрати не були проавансовані працівнику, а відшкодовуватимуться після повернення його з відрядження, то ці витрати потрібноперераховувати по курсу НБУ на дату операції, якою буде дата затвердження зведеного звіту чи бухдовідки (якщо немає оподатковуваного доходу) або авансового звіту (якщо є оподатковуваний дохід)

Раді допомогти, звертайтесь ще!