Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. В 2008 році була придбана земельна ділянка(землі промисловості) 3 га за 3 млн.грн. В 2023 р. Товариство продає 1 га землі (балансова вартість - 1 млн.грн), грошова оцінка цієї ділянки - 1.5 млн.грн., ціна продажу - 2 млн.грн.
Як відобразити дану операцію в бухобліку та податковому обліку (з якої суми потрібно буде сплатити податок на прибуток). Товариство платник ПДВ та знаходиться на загальній системі оподаткування.

Уточнення: Скажіть будь-ласка чому виникає зобовязання по ПДВ в розмірі 333333,33 грн.(Дт712 Кт641 - 333 333,33 грн.), якщо операції з продажу земля не обкладаються ПДВ

ТК

Таїса, консультант

експерт

27.06.2023 | 10:25

Відповідь надано

Якщо підприємство вирішує продати землю, тоді її слід перевести зі складу необоротних активів (із субрахунка 101 «Земельні ділянки» або 100 «Інвестиційна нерухомість») до складу оборотних, тобто на субрахунок 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» (п. 6 розд. ІІ НП(С)БО 27). При цьому результати продажу включаються до складу інших операційних доходів і витрат: на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» і 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» відповідно. В бухобліку така операція відображається так:

Дт 286 Кт 101 (або 100) - 1 000 000 грн;

Дт 361 Кт 712 - 2 000 000 грн;

Дт 712 Кт 641 - 333 333,33 грн;

Дт 943 Кт 286 - 1 000 000 грн. Для цілей визначення об’єкта оподаткування податком на прибуто треба орієнтуватмся на бухгалтерський фінрезультат, адже згідно з пп. 14.1.138 ПК земля для цілей податкового обліку не є об’єктом основних засобів, тому податкові різниці, пов’язані із продажем ОЗ, не виникають. Тобто, сума податку на прибуток з цієї операції складе 120 000 грн ((2 000 000 - 333 333,33 - 1 000 000) х 18%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!