Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо оподатковуваного доходу немає, подавати авансовий звіт (податковий) не потрібно. Але як до цього поставляться контролери при перевірці, достеменно не відомо. Не виключаємо, що якщо у працівника є витрати крім добових (розрахунок за дорогу, оплата житла тощо), є ризик того, що вони вважатимуть, що в цьому разі потрібно складати авансовий звіт.

Авансовий звіт, складається та подається у строки, визначені пп. 170.9.3 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), платником податку (у паперовій або електронній формі), у разі (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

І в ІПК від 24.04.2023 р. № 9882/6/99-00-24-03-06 на питання:

Що таке «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», про яке йдеться в пп. "б" пп. 170.9.4 ПК? Чи виникає оподатковуваний дохід у разі використання готівки на неоподатковувані витрати, крім добових? Адже від цього залежить, чи подавати звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт. А за відсутності оподатковуваного доходу такий звіт не складається і не подається.

контролери відповіли цитатою пп.170.9.3 ПКУ та зазначили, що: визначення «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», то його слід розуміти як витрачання працівником під час відрядження готівкових коштів у розмірі, який перевищує розмір добових, що не включається до оподатковуваного доходу працівника. Більше про це – у відеоматеріалі на нашій платформі: 7eminar.ua/events/3116/6015.

Але ІПК носить лише індивідуальний характер для того хто робив на неї запит. Тому для отримання відповіді на конкретно Ваше питання потрібно:

- або звертатися за ІПК, щоб мати розуміння позиції ДПС щодо Вашої ситуації, - або (1) не складати авансовий звіт і не утримувати ПДФО та ВЗ чи (2) зайняти обережну позицію і утримувати ПДФО та ВЗ та складати авансовий звіт (якщо у працівника є витрати крім добових (розрахунок за дорогу, оплата житла тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще