Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ на єдиному податку 3 група, або ТОВ на загальній системі оподаткування, отримали від нерезидента довгостроковий кредит. Чи має значення під який відсоток? Якщо наприклад це кредит на 5 років-100000$ під 0,1% в рік. Чи це впливає на оподаткування єдиним податком або податком на прибуток?

ТК

Таїса, консультант

експерт

09.04.2023 | 21:19

Очікує відповідь

За п.9 НПСБО 11 всі довгострокові заборгованості (у т.ч. за банківськими кредитами) слід дисконтувати.

Але, якщо ставка відсотка за кредитом відповідає ринковій, то результат дисконтування буде нульовим. Тому вважається, що якщо кредит взятий під ринкову ставку відсотків, таку заборгованість дисконтувати не потрібно. Але у цьому випадку необхідно довести, що кредит отримано під ринкові відсотки (тобто фактичні відсотки не нижче).

Можна взяти середньостатистичну процентну ставку по банківським кредитам із сайту НБУ, або дані по таким само кредитам із сайтів інших банків. У листі ДФС від 18.06.2018 р. № 18311/7/99-99-14-03-03-17 (див. формулу у питанні 4 zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1831872-18 ) згадується також середньорічна ставка рефінансування НБУ. Оскільки чітких вказівок немає, порядок визначення ринкової ставки слід закріпити в наказі про облікову політику. Але процент 0.1% навряд чи можна вважати ринковим. тож, ймовірно, доведеться дисконтувати - визнавати дохід, а потім витрати по мірі дисконтування.

Тобто для платників податку на прибуток об"єктом оподаткування є фінрезультат, який формується за правилами бухобліку і на який впливає дисконтування. Податквих різниць при цьому не передбачено.

Для платників єдиного податку об"єкт оподаткування - сума отриманого доходу (коштів), тобто на них дисконтування не впливає. Раді допомогти, звертайтесь ще!