Підприємство оплатило за канцтовари, в т. ч. учнівські зошити, циркулі тощо. Як правильно його оформити і що з ПДВ?
У бухобліку такі канцтовари можна оприбуткувати на субрахунок 209. У ПДВ-обліку вхідний податок, який сидить у вартості канцтоварів, можете за загальними правилами включити до податкового кредиту.
Згаданий у запитанні канцелярський «дріб'язок» (тобто зошити та циркулі), який після початку використання повністю або частково фізично «зникає» чи втрачає первісні якості та цінність, на наш погляд, можна обліковувати на субрахунку 209 (Дт 209 Кт 631).
Відповідно під час передачі його в експлуатацію (чи безоплатну видачу співробітникам для використання) вартість таких канцтоварів одразу списують на витрати. Наприклад, в дебет рахунку 92 (Дт 92 Кт 209), якщо такі канцтовари, призначені для адмінцілей. Або дебет субрахунку 949 (Дт 949 Кт 209), якщо Ви, скажімо, подаруєте такі канцтовари співробітникам.
У податково-прибутковому обліку операції із придбання канцтоварів у резидента України і використання таких активів слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже в р. III ПКУ – наразі не передбачено спеціальних правил (в т.ч. податкових коригувань) щодо таких операцій.
У ПДВшному обліку вхідний податок, який сидить у вартості канцтоварів, Ви можете за загальними правилами включити до податкового кредиту. При цьому, якщо не можна довести зв'язок із госпідяльністю (наприклад, через те, що такі зошити та циркулі Ви безкоштовно віддасте співробітникам для їх дітей), то краще компенсувати такий вхідний ПДВ податковими зобов'язаннями.
Тобто в цьому разі не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду Вам варто скласти (самі на себе) на підставі п. 198.5 ПКУ податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання.
Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум» або «Преміум ПРО».
Джерело: 7еminar