Основи податкового обліку
(модуль 3 із 13)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Режим Дія-сіті передбачений спеціальним законом № 1667 від 2021 року. Фактично закон запрацював у 2022 році після внесення відповідних змін до Податкового кодексу. Закон № 1667 визначає поняття правового режиму та статус резидента Дія-сіті.

Резидентом може стати особа, яка відповідає визначеним критеріям та подає заяву про вступ. Статус резидента набувається з дня включення до реєстру Дія-сіті. Важливо зазначити, що обрання режиму є добровільним, відповідність критеріям не створює обов’язку вступу. Першим звітним періодом є період включення до реєстру, а сплата податку на виведений капітал починається з кварталу, наступного за поданням відповідної заяви.

Резидентом може бути лише юридична особа, яка може працювати тільки на загальній системі оподаткування. Якщо в Дія-сіті вступає юридична особа на спрощеній системі, вона автоматично втрачає статус спрощенця з наступного кварталу.

Резидент Дія-сіті може обрати один із двох способів сплати податку на прибуток: на загальних підставах або податок на виведений капітал (подається окрема заява, діє з наступного кварталу до кінця року). Щодо податку на виведений капітал варто зазначити, що він офіційно називається «податок на прибуток з особливостями», сплачується лише при здійсненні операцій, прирівняних до виведення капіталу, а за відсутності таких операцій податок не сплачується.

Критерії для вступу в Дія-сіті включають види діяльності, передбачені статтею 5 закону № 1667 (11 основних варіантів, пов’язаних з IT) та додаткові види діяльності, затверджені постановою Кабміну № 467. Наразі включає не лише IT-напрямки, але й медичні напрями, виготовлення дронів, рекламну діяльність та інші.

Щодо оплати праці, середня винагорода за місяць має становити не менше 100 євро за офіційним курсом НБУ на перше число відповідного місяця. Враховується оплата найманим працівникам та гіг-спеціалістам. Кадрові вимоги передбачають мінімум 9 осіб за підсумками місяця, враховуючи як працівників, так і гіг-спеціалістів.

Кваліфікований дохід має становити не менше 90% від загального доходу та припадати на визначені види діяльності. Важливою умовою є відсутність податкового боргу, який не має перевищувати 10 мінімальних заробітних плат протягом 30 календарних днів.

Гіг-спеціалісти представляють унікальну форму співпраці, доступну лише для резидентів Дія-сіті. Це проміжний варіант між трудовим та цивільно-правовим договором, який за своєю суттю є трудовим договором, але не регулюється трудовим законодавством.

Звітність резидентів Дія-сіті включає звіт про відповідність, який подається до Мінцифри та має бути підтверджений аудиторським висновком. Початковий звіт подається разово при вступі за перші три повні місяці після вступу, а щорічний звіт подається до 1 червня за попередній рік.

Варіанти співпраці резидента Дія-сіті з фізичними особами включають трудовий договір, гіг-контракт та цивільно-правовий договір. Пільгове оподаткування доходів фізичних осіб передбачає знижену ставку ПДФО 5% замість 18%, яка застосовується до заробітної плати, винагороди за гіг-контрактом та авторської винагороди за службові твори.

Військовий збір становить 5% з 1 грудня 2024, без особливостей для резидентів Дія-сіті. ЄСВ нараховується за ставкою 22% від мінімальної зарплати та застосовується до заробітної плати та винагород за гіг-контрактами.

Податок на виведений капітал має ставки: 9% для операцій, прирівняних до виведення капіталу, 18% для контрольованих операцій та прибутку КІК, 0% для інших операцій. До операцій, прирівняних до виведення капіталу, належать виплата дивідендів, роялті, виплати при виході учасників, проценти, безоплатна передача, фінансова допомога та інші.

Щодо співпраці зі спрощенцями, у 2024 році встановлено ліміт виплат — 50% від витрат за даними фінзвіту минулого року. З 2025 року ліміт знижується до 20% витрат за попередній рік.

Особливості щодо ПДВ передбачають обов’язкову реєстрацію при досягненні обороту 1 млн грн, при цьому послуги нерезидентам не враховуються в ліміт.

Загальні переваги резидентства в Дія-сіті включають податкові пільги (ПДФО 5%, ЄСВ від мінімальної зарплати, можливість сплати податку на виведений капітал) та гнучкість у формах співпраці.

Для отримання та збереження статусу резидента Дія-сіті необхідно відповідати критеріям по доходу, чисельності та середній винагороді, не мати податкового боргу та дотримуватися вимог щодо звітності. При виконанні всіх умов резидент отримує пільгове оподаткування ПДФО, ЄСВ від мінімальної зарплати, можливість не сплачувати податок на прибуток при відсутності операцій з виведення капіталу та доступ до особливих форм співпраці.