ЗЕД: проблемні питання та судові рішення
(модуль 12 із 12)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Вимога щодо обов'язкового перекладу первинних документів державною мовою

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88, первинні документи, складені іноземною мовою, підлягають обов'язковому автентичному перекладу на українську мову. Наявність перекладу необхідна для встановлення суті та змісту господарської операції, а також для її правильного відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

Обов'язок щодо забезпечення перекладу покладається на підприємство. Переклад може бути виконаний:

• Працівником підприємства, який володіє відповідною іноземною мовою (що підтверджується роз'ясненнями Міністерства фінансів України);
• Спеціалізованим бюро перекладів або кваліфікованим перекладачем (зокрема фізичною особою — підприємцем) на підставі цивільно-правового договору.

Законодавство України не містить імперативної вимоги щодо обов'язкового нотаріального засвідчення перекладу первинних документів або підпису перекладача. Для цілей обліку достатньо наявності автентичного текстового перекладу на українську мову. Нотаріальне засвідчення може застосовуватися платником податків за власною ініціативою для мінімізації ризиків при операціях з високими фінансовими показниками.

Позитивна судова практика щодо первинних документів без перекладу

У судовій практиці висвітлено випадки, коли відсутність перекладу окремих документів не призвела до скасування правових наслідків господарських операцій:

1. Допоміжний характер документів (Постанова Третього апеляційного адміністративного суду від 03.12.2024 р. у справі № 160/8753/24 https://reyestr.court.gov.ua/Review/124261277: Податковий орган висловив претензії через відсутність перекладу залізничних накладних, складених польською та російською мовами. Суд погодився з аргументами платника податків про те, що залізничні накладні мали допоміжний характер і не слугували основними первинними документами для відображення господарської операції в бухгалтерському обліку (оскільки первинні документи, що підтверджували суть операції, мали переклад). Суд наголосив, що оформлення документів недержавною мовою за умови реальності господарської операції та наявності змін у складі активів чи зобов'язань не позбавляє таку операцію правового значення.
2. Процедура розблокування податкових накладних: У справах щодо оскарження рішень про відмову в реєстрації податкових накладних податкові органи неодноразово вказували на подання документів (зокрема міжнародних товарно-транспортних накладних CMR) іноземною мовою без перекладу та відсутність апостилю. Суди зазначають, що під час розгляду спорів щодо реєстрації податкових накладних контролюючий орган не уповноважений оцінювати реальність господарської операції. Натомість контролюючий орган зобов'язаний чітко конкретизувати недоліки поданих документів та підстави для відмови (Постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 08.04.2025 р. у справі № 420/17476/24 https://reyestr.court.gov.ua/Review/126451614, Рішення Львівського окружного адміністративного суду від 21.03.2023 р. у справі №380/564/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/109683283

Негативні наслідки та ризики відсутності перекладу документів

1. Відсутність перекладу документів іноземною мовою тягне за собою ризики неприйняття їх контролюючими органами як належних доказів:

Спори з митними органами (Рішення Восьмого апеляційного адміністративного суду від 03.04.2024 р. у справі № 308/19708/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/118432660: Суперечка щодо вартості незадекларованого фізособою товару – за оцінкою експерта 518 880,00 грн, згідно Інвойсу – 47 103,24. Відповідно адмінстягнення (штраф) 30% від вартості 155 664,00 чи 14 130,97 грн.

Вимоги апелянта (фізособи) - суд першої інстанції надав перевагу доказам відповідача, при цьому інвойс, який підтверджує реальну вартість товару суд не взяв до уваги тільки з підстав того, що він викладений іноземною мовою; при цьому суд не скористався можливістю зобов`язати позивача здійснити переклад на українську мову та дослідити цей доказ.

2. Декларування доходів фізичних осіб (Постанова Верховного Суду від 28.05.2025 р. у справі № 380/25173/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/127731721: При поданні річної декларації про майновий стан і доходи фізична особа подала заяву про звільнення від оподаткування доходу, отриманого від ліквідації іноземної юридичної особи, додавши копії документів іноземною мовою без перекладу. Податковий орган не взяв до уваги вказані документи, що призвело до донарахування податкових зобов'язань на суму понад 23 мільйони гривень. Переклад документів було надано платником пізніше — після завершення камеральної перевірки та складання акта.

При повторному розгляді справи рішення було винесено на користь платника через перевищення податковим органом повноважень під час проведення камеральної перевірки, однак першопричиною виникнення спору слугувала відсутність перекладу документів на момент їх первинного подання (Постанова Восьмого апеляційного адміністративного суду від 26.02.2026 р. у справі № 380/25173/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/134660315).

Загальний висновок щодо мінімізації податкових ризиків

Неперекладені первинні документи, складені іноземною мовою, створюють суттєві підстави для претензій з боку контролюючих органів під час проведення перевірок щодо підтвердження витрат, податкового кредиту з ПДВ, митної вартості та задекларованих доходів.

Для запобігання податковим ризикам усі первинні документи, які слугують підставою для бухгалтерських та податкових записів, повинні мати автентичний переклад на українську мову (у вигляді двомовного документа, паралельного тексту або окремого доданого перекладу).