Додаткові матеріали
Презентація
Текстове розшифрування відео
Податкова звітність з ПДВ: декларація, додатки
Останній урок модулю ПДВ присвячений податковій звітності з ПДВ, зокрема декларації та заповненню додатків.
Користувачами декларації є дві сторони. Перша - це платник податків, де показується результат місяця до сплати або відшкодування. Друга - податкова, яка через камеральну перевірку може зрозуміти адекватність ведення обліку, зокрема стан зобов'язань, прозорість операцій з митницею та необхідність позапланової перевірки.
Декларація ПДВ, її порядок складання, заповнення і форма затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 року. Періодично вносяться зміни через електронізацію сервісів податкової та митної служби. З появою режиму експортного забезпечення податкова декларація стає більш деталізованою.
Періодично змінюються додатки. Рекомендується слідкувати за змінами, оскільки останні зміни 2024 року суттєві - змінилася нумерація додатків та порядок їх заповнення, з'явилася інша деталізація в деклараціях.
Декларація складається за місяць і подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. Якщо 20-те число припадає на вихідний день, термін переноситься на наступний робочий день. Сплата здійснюється протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання декларації. При цьому граничний термін сплати не переноситься.
При проведенні камеральних перевірок можуть виявлятися несвоєчасні сплати, зокрема по уточненнях попередніх податкових періодів. Якщо знайдено помилки, щось відрегульовувалося і показувалися додаткові зобов'язання, податкова це чітко відслідковує і оформлює камеральні перевірки.
Податкова декларація подається до органу, де зареєстрований платник. З 1 січня змінилися коди податкових, які необхідно правильно прописати для коректного подання декларації. При зміні місця реєстрації подається за новим місцем, а сплата до кінця бюджетного року здійснюється за попереднім місцем - це загальне правило бюджетного наповнення податками. Декларація подається лише в електронній формі.
Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яка зазначається в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку. Це стосується обліку на рахунках 6432, 6442, авансових рахунках, використання рахунку 315, коректного використання 6412, формування проводок.
Податкова знає бухгалтерський облік, проводки, і при перевірці дані мають бути логічними, пояснюваними і коректно сформованими. Те, що сформувалося в бухобліку, має бути належним чином перенесене в декларацію.
Декларація подається за звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування або показники, які підлягають декларуванню. У кожному рядку декларації є посилання на певний додаток.
Головні поля заповнення:
У рядках 1 — 5 декларації вказуються загальні обсяги поставки, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов’язання
- оподатковувані за ставкою 20 відсотків,
- нульовою ставкою,
- звільнені від оподаткування
- обсяги поставки, що не є об’єктом оподаткування
Рядок 1 - постачання на митній території України (20,14,7%)
Рядок 2 - Операції з вивезення за межі митної території України
Рядок 4 – ст. 198.5 та ст. 199.1 – негосподарська діяльність та розподіл вхідного ПДВ (таблиця 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях» - діє календарний рік)
Щодо ст.198.5: нарахування по господарських операціях або розподіл відображається в рядку 4 - це окремі операції, що окремо аналізуються. При здійсненні розподілу через наявність звільнених операцій, виникає необхідність заповнення таблиці один розрахунку частки використання, яка діє цілий рік. У січні розраховується на підставі прогнозних даних, алгоритм прописується самостійно.
Рядок 5 – постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, звільнені, постачання послуг за межами території України (додаток 5)
Рядок 6 – обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України та їх коригування
Рядок 7 – коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань
Рядок 8 – коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення ПДВ
Для уникнення статусу ризиковості слід коректно заповнювати звітність. Показувати придбання з ПДВ (податковий кредит), придбання без ПДВ (можна вивести в окремий рахунок обліку, наприклад 685.1, для придбання від єдинників, ФОПів). Економічний критерій полягає в тому, що при придбанні без ПДВ та подальшому продажу ПДВ до сплати має бути більшим.
Рядки 10, 11 та 13 - включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість (рядки 10.1, 10.2 та 10.3) або без податку на додану вартість (рядок 10.4) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів (рядки 11.1, 11.2, 11.3 та 11.4), отриманих на митній території України від нерезидента послуг (рядки 13.1 та 13.2).
Рядок 14 - коригування податкового кредиту у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених у пільговому режимі.
Рядок 15 - від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду.
Рядок 16 - від'ємне значення попереднього звітного періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду.
Розділ III "Розрахунки за звітний період":
Рядок 18 - позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту поточного звітного періоду.
Рядок 19 - від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту поточного звітного періоду.
Рядок 20 - від'ємне значення в погашення боргу або бюджетне відшкодування на рахунок (різниця в наст. платежі).
Рядок 21 - Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
Додатки до декларації заповнюються в залежності від здійснених операцій.
Додаток 1 - основні моменти:
- Відображаються зобов’язання по усім ПН, в т.ч. не зареєстрованим в реєстрі ПН/РК (реєстрація зупинена)
- Відображаються усі зареєстровані вхідні ПН/РК за датою віднесення до податкового кредиту
Додаток 2 - основні моменти:
- Індивідуалізація постачальника
- Хронологія визнання ПК (історичний або метод оновлення сум ПК)
- Сума заявлена до відшкодування – факт сплати
- Таблиця 1.1 – розшифровка експорту РЕЗ (заявлена до відшкодування)
Додаток 3 Заява про повернення суми бюджетного відшкодування
(рядок 20 Декларації)
Додаток 4 Розрахунок сум ПДВ, не сплачених у зв’язку з отриманням податкових пільг – увага на коди пільг (за межами митної території, звільнені…. В т.ч. житло, засоби захисту військові…)
Додаток 5 Розрахунок/перерахунок частки використання товарів/ послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях - табл. 2 заповнюють раз на рік – до декларації за грудень або за останній звітний період до анулювання реєстрації як платника ПДВ
