Банки будуть здавати податкових ухилянтів: хто в зоні ризику

Як банки здаватимуть своїх клієнтів за рекомендаціями НБУ? В першу чергу варто звернути увагу на лист НБУ № 25-0005/82615 від 1 листопада. Тому, коли в майбутньому буде стояти питання відколи банки будуть «здавати», слід орієнтуватися на 1 листопада 2024 року. Тобто час уже наступив.

Рекомендації від НБУ банкам щодо виявлення схем мінімізації

НБУ надав рекомендацію банкам та небанківським фінансовим установам звернути увагу на своїх клієнтів. І подивитись чи не відбувається так звана мінімізація (не оптимізація, а саме мінімізація). Мінімізація – це завжди погано, це недоплата податків, це штрафні санкції і тому подібне. І НБУ обґрунтовує, що за інформацією податкових та правоохоронних органів у господарській діяльності юридичних осіб застосовується механізми так званого «дроблення бізнесу». Використання таких механізмів може свідчити про розроблення та використання схем з метою ухилення від сплати податків. Найбільш розповсюджена схема – штучний розподіл ведення бізнесу юрособи через інших суб’єктів господарювання. Зокрема, залучення фізичних осіб, підприємців, ФОПів, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування. Наприклад, якщо за одним власником є торгова точка, але там 15 ФОПів, в результаті виникає ситуація, коли покупець отримує кілька чеків: алкоголь, наприклад, і інші продукти. Це є яскравий приклад дроблення бізнесу. Швидше за все, замість цих ФОПів має здійснювати діяльність одна юридична особа з обсягом більше мільйону, а отже, бути платником ПДВ (а це 20% від продажів).

Групи та ознаки їх діяльності

Лист НБУ важливий тим, що в ньому є ознаки, а також індикатори, на які банки будуть тепер орієнтуватись. Але має пройти якийсь час, щоб банки у внутрішніх положеннях про здійснення фінмоніторингу навели певні правки і корекції, як тепер проходити фінмоніторинг та як тепер слідкувати за клієнтами.

Зазвичай такі схеми характеризуються певними ознаками, які свідчать про зв'язки між юридичною особою та ФОП. І це все називається група. Зокрема, на думку НБУ, це можуть бути випадки надання однією особою до фінансової установи пакета документів на встановлення ділових відносин з юридичною особою та ФОПами, у тому числі одночасно Буває таке, що бухгалтер, який стоїть за всіма цими ФОПами, веде власника і бухгалтер один. І безумовно, що коли відкривають рахунки, для зручності вони всі в одному банку. А бухгалтер іде до банку і спілкується із менеджером по всій групі ФОПів. Але це означає, що бухгалтеру заборонено вести кілька ФОПів. Питання в тому, чи ці ФОПи пов’язані одним власником.

Ознаками групи є:

• спільна адреса, місце знаходження юридичної особи та ФОП;

• спільне місце реалізації товарів і послуг, адреса магазину, інтернет-сайт;

• юридична особа та або ФОПи мають спільних власників, представників, бухгалтерів, довірених осіб;

• у ФОП зазвичай немає необхідних ресурсів для ведення діяльності, включаючи діяльність з юридичною особою.

Про зв’язки між юридичною особою та ФОПами можуть свідчити також інші ознаки, зокрема, характер операцій включаючи їх обсяг, регулярність і мету. Також є додаткові ознаки, як то:

• значні надходження на рахунки ФОПа від юридичної особи або інших суб’єктів господарювання групи;

• сплата юрособою послуг ФОПа, вартість яких складно оцінити (оренда, маркетинг, інформаційні послуги, реклама);

• надання юрособою фінансової допомоги ФОПу;

• значний обсяг фінансових операцій за рахунками новоствореного ФОПа. Наприклад, після початку роботи з першого місяця ФОП отримав мільйонний обсяг доходу (або за перші 2-3 місяці досягнуто граничного обсягу доходу на рік для відповідно обраної групи);

• послідовне здійснення групою ФОП діяльності зазначено в попередньому абзаці. Послідовне здійснення групою – це означає, що кожен ФОП, який відкривається, має ті самі КВЕДи, приймає кошти від продажу тої самої продукції чи робіт, чи надання послуг, що і попередній ФОП, який «під зав’язку» набрав свій ліміт;

• використання одного платіжного термінала фінансової установи кількома суб’єктами господарювання.

Способи банківського контролю

І цей перелік не є вичерпним. Тобто НБУ рекомендує взяти його за основу, але й додати ще щось своє. Тобто, фінансові установи не повинні обмежуватися лише з’ясуванням переліку видів діяльності, які належать до групи, що по суті не розкривають реальної і фактичної суті діяльності кожної з них. Потрібно застосувати ризикоорієнтований підхід. А ризикоорієнтований підхід означає, що потрібно більш детально вивчити сферу діяльності клієнта: подивитися в його інтернет-магазин, зайти на його сайт, через який здійснюється торгівля, з’ясувати, чи є торгівельно-складські приміщення, інші ресурси, які достатні для ведення клієнтам задекларованої господарської діяльності.

Очевидно, що такий контроль, буде набагато ретельніший, ніж погляд податкової на платника податку. Це нагадує дію банків за кордоном. В певних країнах відкрити рахунок в банку практично нереально. Там можна зареєструватися в податковій, можна взяти приміщення в оренду, як би це не було складно в певних країнах, але відкриття рахунку в банку – це ціла «епопея». Тобто, банку треба довести, бездоганну чесність клієнта.

Крім того, фінансова установа має забезпечити належне документування встановленої інформації, а також результатів аналізу на етапі встановлення ділових відносин під час здійснення моніторингу ділових відносин. Багато хто подумає, що банки не будуть того робити. Кому вигідно, щоб клієнта так перевірили? Адже банк позбудеться клієнта, а клієнт йому платить кошти у вигляді комісії, обслуговування. Але не варто плекати ілюзії. Згідно із Законом № 361 відповідальність за недостатні заходи щодо проведення фінмоніторингу в певних випадках банк має заплатити штрафну санкцію, яка, в принципі, несумісна, з подальшим існуванням всього банку (до 10% від обороту банку). А в певних випадках – взагалі вилучення ліцензії. Тому банки зроблять все для того, щоб попрощатися з клієнтом, який кидає хоч маленьку тінь на цей банк.