Як виправити бухгалтерську помилку, якщо «перестрахувалися» і утримали ВЗ 5% у жовтні

Прийнятий законопроект, який обіцяв підвищення податків просто негайно ще заднім числом з 1 жовтня, досі затримується на столі у президента. Варто очікувати, що закон все ж буде підписано. Але, незважаючи на те, що ставка військового збору ще не змінилася, багато хто з бухгалтерів «перестрахувався» та застосував при утриманні з зарплати працівників військового збору ставку 5%.

Наслідки утримання ВЗ за ставкою 5% та способи коригування помилки

Дуже багато бухгалтерів піддалися впливу перенасиченого інформаційного потоку, який просто «задушив» їх своїми залякуваннями і вирішили, все ж таки, застосувати неіснуючу ставку військового збору 5%.

Такі дії спричинили певні негативні наслідки. Перш за все, це недоплата доходу. І якщо це, наприклад, дохід, виплачений згідно договору ЦПХ, орендна плата, то це не проблема. Як правило, такі платежі не приведуть до застосування санкцій. А от якщо мова про зарплату, то збільшена ставка військового збору призводить до недоплати працівнику заробітної плати. І якщо працівник продовжує перебувати в трудових відносинах (не звільнився), то ситуацію можна і потрібно виправити, поки не закінчилися строки «безборгової» зарплати (до 30 листопада). Необхідно зробили бухгалтерську довідку і відкоригували розрахунок військового збору за жовтень. Якщо ж зарплату вже виплачено, то залишається «недовиплачена» маленька частинка зарплати за жовтень, яка з 1 грудня уже переходить у «боргову» частину.

Коригування помилково утриманої суми ВЗ в бухгалтерському обліку

Щоб відкоригувати суму неправильно утриманого військового збору, необхідно розрахувати суму «переутриманого» ВЗ та зробити відповідні бухгалтерські записи.

Приклад

• Заробітна плата за жовтень – 10000 грн.

• Сума утриманого ВЗ за ставкою 5% – 500 грн.

• Сума ВЗ, яка підлягала утриманню – 150 грн.

• Сума недоплати працівнику – 350 грн (500 – 350).

Якщо до 30 листопада суму 350 грн буде виплачено разом із заробітною платою за першу половину листопада, наприклад, то, відповідно, борг закриється. Податки з суми 10000 грн розраховані в повному обсязі, заниження податку не відбулося, здійснено доплату працівнику 350 грн і ця сума не перейде у статус «боргової» невиплаченої зарплати станом на 1 грудня (адже борг з зарплати формуються саме на перше число наступного місяця після місяця, в якому мала б бути здійснена виплата за попередній місяць). Підставою для виправлення помилки є бухгалтерська довідка.

В бухгалтерському обліку коригування надмірно утриманої суми військового збору здійснюється методом червоного сторно (не зворотнім бухгалтерським проведенням). З цією метою необхідно здійснити відповідні бухгалтерські записи, а саме:

• Дебет 661 – Кредит 664 / ВЗ 350

Після виправлення в такий спосіб на рахунку 661 з’явиться недовиплачена сума заробітної плати (350 грн) і можливість погасити борг перед працівником.