Відеозапис | 30 травня 2024
Матеріали
Оберіть відео для перегляду
Програма
Коментарі4
0/700
Доброго дня. В податковій накладній від 20.02.2024 невірно вказана назва покупця. Якою датою необхідно виписати РК на зміну назви покупця: 20.02.2024 чи поточною датою складання РК? Дякую.
РК виписується поточною датою.
Реквізит податкової накладної «Назва покупця (отримувача) товарів/послуг», який віднесено до складу обов'язкових згідно з п. 201.1 ПКУ, має відповідати формулюванню у статутних документах та не повинен містити інших даних.
При цьому, з урахуванням норм п. 185.1, п. 187.1, п. 198.1, 198.2, 198.3, п. 201.1, 201.7 та 201.10 ПКУ податкова накладна за операцією з постачання товарів/послуг повинна складатися і реєструватися в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) особою, яка здійснює постачання таких товарів/послуг, на особу, якій здійснюється постачання товарів/послуг, та лише за умови, що така господарська операція мала місце або було здійснено перерахування авансу в рахунок оплати вартості товарів/послуг, постачання яких буде здійснено у майбутніх звітних періодах.
Таким чином, податкова накладна, в якій зазначено назву покупця, яка на дату складання такої податкової накладної не відповідає формулюванню у його статутних документах, є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, заважає ідентифікувати здійснену операцію, а також суми ПДВ за такою податковою накладною не можуть бути віднесені до податкового кредиту.
З метою виправлення помилки, допущеної у заголовній частині податкової накладної у назві покупця (отримувача) товарів/послуг (при цьому індивідуальний податковий номер покупця (отримувача) зазначений правильно), постачальник (продавець) таких товарів/послуг згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, на дату виявлення зазначеної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної, в якому всі правильно заповнені реквізити заголовної частини податкової накладної повторюються, а назва покупця (отримувача) товарів/послуг, в якій допущено помилку, заповнюється без помилки. У цьому випадку графи 1 – 13 розділу Б розрахунку коригування та розділ А, до яких вносяться узагальнюючі дані щодо сум коригування, не заповнюються (залишаються пустими).
п. 22 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 - У разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок.
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) товарів/послуг та після такої реєстрації є підставою для включення до податкового кредиту сум ПДВ, зазначених у податковій накладній, до якої його складено.
Реквізит податкової накладної «Назва покупця (отримувача) товарів/послуг», який віднесено до складу обов'язкових згідно з п. 201.1 ПКУ, має відповідати формулюванню у статутних документах та не повинен містити інших даних.
При цьому, з урахуванням норм п. 185.1, п. 187.1, п. 198.1, 198.2, 198.3, п. 201.1, 201.7 та 201.10 ПКУ податкова накладна за операцією з постачання товарів/послуг повинна складатися і реєструватися в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) особою, яка здійснює постачання таких товарів/послуг, на особу, якій здійснюється постачання товарів/послуг, та лише за умови, що така господарська операція мала місце або було здійснено перерахування авансу в рахунок оплати вартості товарів/послуг, постачання яких буде здійснено у майбутніх звітних періодах.
Таким чином, податкова накладна, в якій зазначено назву покупця, яка на дату складання такої податкової накладної не відповідає формулюванню у його статутних документах, є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, заважає ідентифікувати здійснену операцію, а також суми ПДВ за такою податковою накладною не можуть бути віднесені до податкового кредиту.
З метою виправлення помилки, допущеної у заголовній частині податкової накладної у назві покупця (отримувача) товарів/послуг (при цьому індивідуальний податковий номер покупця (отримувача) зазначений правильно), постачальник (продавець) таких товарів/послуг згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, на дату виявлення зазначеної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної, в якому всі правильно заповнені реквізити заголовної частини податкової накладної повторюються, а назва покупця (отримувача) товарів/послуг, в якій допущено помилку, заповнюється без помилки. У цьому випадку графи 1 – 13 розділу Б розрахунку коригування та розділ А, до яких вносяться узагальнюючі дані щодо сум коригування, не заповнюються (залишаються пустими).
п. 22 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 - У разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок.
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) товарів/послуг та після такої реєстрації є підставою для включення до податкового кредиту сум ПДВ, зазначених у податковій накладній, до якої його складено.
Доброго дня. Питання в по звільненню від оподаткування ПДВ послуг з позробки програмного забезпечення військового призначення за ст.93 підрозділ 2 розділ ХХ ПКУ - як визначити кого з розробників ПЗ це стосується? Дякую
Вітаю! Відповідно до п. 93 підрозд. 2 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401 звільняються від оподатковування податком на додану вартість операції з постачання послуг, пов’язаних з програмним забезпеченням військового призначення, міжнародна передача якого підлягає державному контролю, а саме:
послуг з розробки, модифікації, тестування та/або технічної підтримки програмного забезпечення,
послуг з розроблення документації (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки такого програмного забезпечення), та/або
надання майнових прав інтелектуальної власності на програмне забезпечення, у тому числі за ліцензійними договорами.
Порядок здійснення державного контролю за міжнародними передачами товарів військового призначення затверджений постановою КМУ від 20 листопада 2003 р. № 1807 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1807-2003-%D0%BF. Проте, чи стосується ця поставнова даної пільги сказати не можемо, так як останні зміни до неї вносились у 2022 році, а пільга діє з 2023 року. Інших підзаконних нормативних актів та офіційних роз'яснень, які визначають порядок користування цією пільгою, немає. Тому для отримання конкертної відповіді, чи звільняється певна операція від оподаткування, треба звертатися в ДПС для отримання індивідуальної податкової консультації.
послуг з розробки, модифікації, тестування та/або технічної підтримки програмного забезпечення,
послуг з розроблення документації (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки такого програмного забезпечення), та/або
надання майнових прав інтелектуальної власності на програмне забезпечення, у тому числі за ліцензійними договорами.
Порядок здійснення державного контролю за міжнародними передачами товарів військового призначення затверджений постановою КМУ від 20 листопада 2003 р. № 1807 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1807-2003-%D0%BF. Проте, чи стосується ця поставнова даної пільги сказати не можемо, так як останні зміни до неї вносились у 2022 році, а пільга діє з 2023 року. Інших підзаконних нормативних актів та офіційних роз'яснень, які визначають порядок користування цією пільгою, немає. Тому для отримання конкертної відповіді, чи звільняється певна операція від оподаткування, треба звертатися в ДПС для отримання індивідуальної податкової консультації.
