Нова декларація про майновий стан і доходи: що змінилося

Вже традиційно з 1 січня вводиться в дію нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи. Наказом Міністерства фінансів України від 28 серпня 2023 року №467 затверджені зміни до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо її заповнення. Отже, за результатами 2023 року платники податків фізичні особи подають податкову декларацію за оновленою формою. Внаслідок останніх модифікацій з декларацією відповідно змінилася й Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, в якій в описовому вигляді знайшли відображення всі останні зміни.

***

Зміни, внесені до форми декларації, є наслідком інших змін, що були прийняті в законодавстві протягом 2022 та 2023 років. З січня 2023 року вже в деякі звіти були внесені зміни, що викликані прийняттям закону України від 12 січня 2023 року №2888 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг». Тому у розділі VII декларації про майновий стан і доходи після слів «найменування банку», «ідентифікаційний код банку» доповнено словами «або небанківського надавача платіжних послуг».

На вимогу часу у серпні 2022 року було прийнято Закон України від 15 серпня 2022 року №2520 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України». У зв'язку з набранням чинності згаданого Закону відбулися зміни у ст. 166 ПКУ, що визначає порядок надання податкової знижки. Отримати податкову знижку без заповнення декларації про майновий стан і доходи неможливо, тому відповідні зміни знайшли своє відображення у вказаній декларації.

У розділі V декларації, крім технічних правок, що були здійснені з метою відповідності нумерації рядків, додано новий рядок 20.3 «Сума податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність за результатами звітного (податкового) року».

Розділ VІ «Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за попередні звітні періоди» доповнено новим показником. Тепер виправлення помилок платник може здійснити не тільки у сумі ЄСВ, ПДФО та військового збору, а й у розмірі мінімального податкового зобов'язання.

Закон України від 20 вересня 2022 року №2600 «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо оподаткування операцій з об'єктами нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому» вплинув порядок декларування доходів від продажу (міни) об'єктів нерухомого майна неподільного об'єкта незавершеного будівництва майбутнього об'єкта нерухомості подільного об'єкта незавершеного будівництва та відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва майбутнього об'єкта нерухомості щодо якого сплачено часткову ціну та зареєстроване обтяження речових прав на користь покупця.

За новою версією декларації позиція у рядку 10.4 розділу ІІ викладена наступним чином: дохід, отриманий у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів по акціях або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами та дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу» у зв'язку з прийняттям Закону №2600 та №2520, про які ми сьогодні вже згадували, додатки до декларації Ф3 «Розрахунок суми сплати, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв'язку з використанням права на податкову знижку» та додаток Ф4 «Розрахунок подільного об'єкта незавершеного будівництва та відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва або ж майбутнього об'єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця або від продажу (обміну) об'єктів рухомого майна» викладено у новій редакції.

Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб або військового збору, визначених із частини прибутку контрольованої іноземної компанії, додаток КІК викладено також у новій редакції, а саме фізичній особі більше не потрібно зазначати фінансовий результат контрольованої іноземної компанії, а лише скоригований прибуток.

Підсумки

Внаслідок додавання в декларацію нових рядків відбулися зміни щодо приведення у відповідність при зазначенні їх номерів і в розділах, де є підсумкові значення. Всі зміни, що були внесені до декларації про майновий стан і доходи, спричинені вимогами чинного законодавства та дадуть можливість платнику цілісно та достовірно відображати необхідні показники без ймовірності їх викривлення.