Грант для ФОПа: оподаткування та звітність

Бюджетний грант та його надавач

Почнімо з визначення. Чому? А тому, що для цілей оподаткування ми дивимося у термінологію ПКУ. Бюджетний грант - це цільова допомога у вигляді коштів або майна, які надаються на безоплатній та безповоротній основі. А також сказано про те, що перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабінет Міністрів України. З цього визначення ми розуміємо, що для того, щоб грант називався бюджетним, він має бути отриманий від надавача бюджетних грантів. І згідно з постановою Кабміну №867, таким надавачем є Український культурний фонд, більше нічого. Тільки Український культурний фонд, більше нічого в цьому переліку немає. Це означає, якщо ви отримали грант, навіть якщо він так і називається, але цей грант від благодійних організацій, неприбуткових, громадських, можливо від нерезидентів, він не є бюджетним грантом у розумінні ПКУ. Так, він є грантом, але звичайним. Це дуже важливо, оскільки саме для оподаткування бюджетних грантів є окремий передбачений порядок.

А якщо цей грант не бюджетний, що таке це є? Знову звертаємося до визначень ПКУ. Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ, це ніщо інше як безповоротна фінансова допомога, адже це сума коштів, яка передана платнику по договорах дарування чи іншим договорам подібним або без укладення таких договорів. Іншим словами це сума, яку нам надали без вимоги повертати. Тому це буде безповоротна фінансова допомога.

Оподаткування отримання гранту ФОПом на спрощеній системі

А тепер перейдемо до оподаткування. І розберемо ФОПів, оподаткування на спрощеній і на загальній системі.

Почнемо зі спрощеної. Якщо підприємець спрощенець отримав грант, звичайний грант, не той що бюджетний, то для цілей оподаткування єдиним податком така сума не оподатковується, зате оподатковується за правилами звичайного громадянського доходу. Тобто з отриманих коштів слід буде заплатити 18% та 1,5%, за результатами року подати декларацію про майновий стан та доходи до 1 травня, якщо за 2023 рік – до 1 травня 2024 року. З цієї суми заплатити 18% ПДФО та 1,5% військовий збір до 1 серпня. Якщо ж ми говоримо про отримання гранту від нерезидента, це може бути благодійна організація, це може бути якийсь міжнародний фонд, неважливо, але отримані кошти теж у розумінні нашого законодавства не є бюджетним грантом, а отже оподатковуються в рамках оподаткування доходу звичайної фізичної особи. Навіть якщо грант наданий для підприємницької діяльності, для відновлення підприємницької діяльності, неважливо, позиція податківців є однозначна й одностайна в цьому плані, вони її не змінюють виходячи із там останнього періоду часу.

Оподаткування отримання гранту ФОПом на загальній системі

Якщо ж ми говоримо про ФОПів на загальній системі підхід аналогічний. Безповоротна фінансова допомога, гранти, отримані від благодійної чи громадської організації, якщо це гранти від Міжнародного благодійного фонду, всі ці надходження можливо і називаються грантами, але для цілей оподаткування вони є нічим іншим як безповоротною фіндопомогою із вимогою оподаткувати 18% та 1,5% не в момент одержання, а за результатами року. Подаємо декларацію до 1 травня наступного року і до 1 серпня сплачуємо податок. В цьому плані тільки так. Ви знаєте, навіть якщо ви отримані кошти оподаткуєте єдиним податком, це ніяким чином не порятує від обов'язку заплатити ПДФО і військовий збір. Тому моя порада: з'ясувати для себе чи це є бюджетний грант. Якщо ні, не бюджетний, а просто грант, тоді слід оподаткувати як є.

Друзі цікаво, чи була у вас ситуація з грантами? Ви їх отримували? Можливо плануєте? Поділіться в коментарях, що у вас було, яка у вас була практика застосування.

З приводу гранту ми можемо знайти також роз'яснення і на сайті податкової, і в ЗІР. Все те, про що я кажу, я посилаюся на їхню точку зору і на Податковий кодекс і можу лише підтвердити правоту цієї точки зору.

Оподаткування отримання бюджетного гранту

Ну і якщо ви той щасливчик, який отримав все-таки бюджетний грант, тобто надавачем коштів був Український культурний фонд, то такі кошти не оподатковуються. Таке не оподаткування регулюється п. 170.7-1 ПКУ, при цьому сказано, що податковим агентом є надавач такого бюджетного гранту, саме надавач звітує через 4ДФ, є спеціальні були внесені зміни до 4ДФ про розгорнуту інформацію про такий бюджетний грант, це є одержувач гранту, номер договору вказується, дата складання, граничний термін виконання, цільове призначення гранту, дата виконання. Далі яка сума використана, яка повернута, яка не цільово використана. І що цікаво, якщо одержувач бюджетного гранту використає за цільовим використанням бюджетний грант, то такі кошти не оподатковуються. Якщо ж буде нецільове використання, то важливо тут є два варіанти. Важливо щоб надавач такого бюджетного гранту прозвітував, повідомив про це податкову через 4ДФ. Тоді обов'язок заплатити податки лягатиме на плечі такого одержувача коштів, який не цільово їх використав. Якщо ж надавач, Український культурний фонд, не повідомимо через 4ДФ не цільовість використання, то саме на його плечі лягає обов'язок далі уже оподаткувати отриманий грант.

Підсумки

Що я можу сказати, друзі? Безумовно, що отримання коштів, це завжди добре. А особливо якщо таке отримання відбувається без вимоги повернення цих коштів. Але отримання гранту для цілей оподаткування розглядається або як бюджетний грант, або як грант небюджетний. І якщо це грант не бюджетний, то мовою оподаткування це є безповоротна фінансова допомога. І нехай в договорі буде 10 разів сказано про те, що це для цілей підприємницької діяльності, проте отримані кошти будуть оподатковані як громадянський дохід. А це ПДФО 18% і 1,5% військовий збір. Декларація про майновий стан та доходи подається самостійно фізичною особою за результатами року до 1 травня наступного року. Сплата податку до 1 серпня. Якщо ж все-таки приватний підприємець отримав бюджетний грант, то ці кошти оподатковуються за правилами теж як фізичної особи, а це є п. 170.7-1. І ось тут поблажка яка? Що якщо все-таки кошти, отримані як бюджетний грант, використані за цільовим призначенням, то податку не буде. А от якщо не за цільовим, то є варіанти коли податок сплачує сама фізична особа або Український культурний фонд. В будь-якому разі потрібно ідентифікувати, що це таке було у нас, і розуміти які податкові наслідки.