Як відзвітувати з акцизу за лютий

Сьогодні поговоримо про особливості складання декларації з акцизного податку за лютий 2022 року, адже це місяць, він став нетиповим, особливим, не тільки для нашого життя, а і для облікових моментів. Тому зважаючи на те, що саме у лютому місяці, 24 лютого, був прийнятий указ Президента щодо введення на території України воєнного стану, маємо з вами певні правила, певні особливості щодо звітування за лютий 2022 року із акцизного податку. Хочу відразу сказати, що податкова дуже швидко відреагувала на ці особливості і власне, ми з вами, йдемо зараз за рекомендаціями, за алгоритмом, який надала податкова служба і я буду звертати вашу увагу на ті моменти, які набули обрисів закону, то внесені вже зміни і прийняті до Податкового кодексу, по слідах тих рекомендацій, які надала, безпосередньо, податкова служба. Отже, коли ми з вами розглядаємо період лютий, як місяць для звітності, нам варто звернути увагу, що особливості є не для всіх платників акцизного податку. Особливості є для платників акцизу із операцій по реалізації палива та спирту етилового. Як зазначає податкова служба, для всіх інших платників акцизного податку декларування відбувається без особливості за звітний період лютий 2022 року. Власне таку інформацію ми бачимо з вами на слайді зараз.

Те що стосується іншої категорії платників, це платники із реалізації палива та спирту етилового, вони мають особливості і саме про ці особливості я буду говорити. Чому ці особливості виникають? Тому що на відміну від інших платників акцизу ті суб’єкти які є платники паливного акцизу і акцизу, який пов'язаний із реалізацією спирту, вони мають реєструватися в Єдиному реєстрі акцизних накладних певні документи, акцизні документи, акцизні накладні, розрахунки коригування і т.д. А введення воєнного стану, воно вплинуло на можливості реєстру і власне виявилася ситуація, що багато документів були не зареєстровані. Власне хочу сказати, що ситуація, вона дуже нагадує ситуацію із ПДВ, аналогічні рекомендації податкова надала. Отже давайте з вами розберемося, що і як ми маємо відображати. Те що стосується тих документів, які були зареєстровані станом на 24 лютого, тобто ті зобов’язання, той обсяг реалізації і пального і спирту, який був підтверджений зареєстрованими документами, станом на 24 лютого. Як зазначає податкова служба, ці документи відображаються у відповідних додатках (додаток 1-1 і додаток 1-2). Я нагадаю, що Додаток 1-1 це є додаток, який складають абсолютно всі особи, які реалізують паливо. А Додаток 1-2 призначений для осіб, які реалізують спирт етиловий. Отже, всі документи, які в нас були зареєстровані станом на 24 лютого, вони відображаються в акцизній декларації за лютий в загальному порядку. Після того, коли був введений воєнний стан і ми не мали змогу зареєструвати документи, акцизні, податкова служба дає нам рекомендації, що для тих документів, які не були зареєстровані станом на 24 лютого і далі зверніть будь-ласка увагу на виділення на слайді «до кінця дії воєнного стану на всій території України». Адже ми зараз знаємо, що воєнний стан у нас з вами продовжений до 25 квітня, тому в даному випадку це правило ми маємо підстави вважати, що вони буде поширюватися на наступні декларації. Отже, для незареєстрованих обсягів реалізації, ми маємо відображати їх у відповідних додатках (додаток 1-1 і 1-2) на підставі наявних первинних розрахункових документів. Про які документи йдеться? Тобто до 24 лютого, 24 люте включно, те що ми зареєстрували в загальному порядку. Після 24 лютого орієнтуємось на документи, тобто обсяги реалізації саме за документами первинними. Податкова служба наголошує, що це мають бути товарно-транспортні накладні за операціями з реалізації або утримання палива і спирту етилового, які складаються відповідно до вимог законодавства, відповідно до загальних вимог законодавства. Окрім цього не виключаються операції, такі операції мають місце після 24 лютого, це передання пального на потреби Збройних Сил України на потреби військових формувань. Обов’язково зверніть будь-ласка увагу, бажано щоб для таких обсягів були складені документи на передачу. Це можуть бути акти довільної форми, наприклад, тому що особливих документів щодо цього в нас немає. Тому ТТН, якщо ми кажемо про звичайний рух пального (отримання і реалізація) і безпосередньо документи, які підтверджують акти щодо передання пального збройним силам України. На підставі цих документів ми будемо формувати обсяги реалізації за об’єктами, за операціями, які відбулися після 24 лютого. І як я зазначила і закцентувала вашу увагу, ну можемо прогнозувати, що такий саме порядок у нас буде тривати до кінця воєнного стану.

Також зверніть будь-ласка увагу, на що звертає податкова, вона наголошує на тому, що ми маємо і складати у встановленому порядку акцизні накладні. Вони не реєструються, ми не можемо за даними реєстру зробити витяг, подивитися на обсяги, але ми маємо складати такі документи на підставі документів первинних і власне вести окремий облік щодо таких обсягів реалізації.

Я хочу ще прокоментувати певні нюанси, пов’язані саме із нашими воєнними особливостями звітування по акцизу. Як ми знаємо, що в додатках 1-1 та 1-2, тобто наші особливі додатки, які заповнюють особи, які здійснюють реалізацію пального і спирту етилового, ми з вами заповнюємо інформацію у розрізі акцизних складів і відповідно кодів пального або спирту етилового, кодів УКТЗЕД. Хочу звернути вашу увагу, що податкова служба зазначила певні правила, які стосуються акцизних складів, які не функціонують в звичайному режимі. Це стосується акцизних складів, які є зруйнованими, знаходяться або знаходилися в районах проведення бойових дій, або знаходяться або знаходилися на територіях тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації. В такому випадку, зверніть увагу, податкова зазначає, що данні про такі акцизні склади не відображаються в декларації. Ну податкова давала інформацію про заповнення декларації за лютий, але я відразу хочу сказати, що нещодавно прийнятий законопроект №7137-д, про який ми вже казали в попередніх відео, коли він набуде вже образів закону із номером. В законопроекті принаймні була норма аналогічно саме такій нормі, що інформація по таких складах, які зруйновані на території бойових дій або під окупацією, інформація про такі акцизні склади у нас з’явиться у звітності коли все закінчиться і ми зможемо провести інвентаризацію. Отже, це порядок, який стосується звітування зараз виходячи із особливостей. Також треба мати на увазі що ми будемо робити після того, коли закінчиться цей особливий період, тобто наші подальші дії після припинення воєнного стану. Ну те що треба зберігати первинні документи на підставі яких ми складали декларації, я впевнена в тому, що ні в кого не виникає питання, що це треба робити. Наступні дії такі, як зазначає податкова служба. Треба буде уточнити дані по тих акцизних складах і включити до податкової звітності з акцизного податку за звітний період, коли в нас буде вже доступ до таких акцизних складів, які особливі, інформацію про які ми не включаємо зараз у звітність, на підставі інвентаризації, коли ми зможемо її провести. Після припинення або скасування правового режиму воєнного стану на території України. Тобто ця інформація, вона з’явиться вже після.

Далі. Після припинення правового режиму воєнного стану ми маємо з вами забезпечити реєстрацію в єдиному реєстрі всіх акцизних накладних, розрахунків коригування, ну і заявок на поповнення також, якщо необхідність щодо їх складання в нас виникала в процесі існування періоду воєнного стану. Після того, коли ми зробимо таку реєстрацію, коли доступним буде реєстр, необхідно буде уточнити податкову звітність. Тобто привести у відповідність із зареєстрованими акцизними документами ті податкові зобов’язання, які були задекларовані підчас дії воєнного стану на підставі тих обсягів реалізації, які ми формували керуючись первинними документами після 24 лютого так, як радила зробити нам податкова служба. Після того, коли закінчиться воєнний стан все буде зареєстровано, вже будемо робити уточнення.

Ну і такий природній такий момент, який дуже часто зараз виникає. Бухгалтери трошки бояться відображати і податкові зобов’язання і обсяги реалізації на підставі первинних документів і ставлять питання чи можна взагалі не здавати декларацію, чи можна таке робити. Зверну вашу увагу вже на діючу норму Податкового кодексу, яка нещодавно з’явилася, норма була внесена Законом №2118, це є п. 69.1 підрозділу 10 Розділу ХХ ПКУ, де зазначається, що відповідальності за не здачу декларації не буде. Але, будь-ласка, як каже податкова служба, у тих у кого є можливість скласти і здати декларацію, будь-ласка, робіть це. Якщо ви знаходитесь, умовно кажучи, під обстрілами і ви не можете це зробити – ви це не робите, або якщо ваші акцизні склади повністю зруйновані або знаходяться на території військових дій, відповідальності не буде. Але зобов’язання щодо відповідної подачі і декларації, і реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування, про які трошки раніше сказала, цей обов’язок, він буде в нас діяти протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні. Будь-ласка, користуйтеся цією інформацією, успішно складайте свої декларації, зокрема декларацію з акцизного податку.