Первинка у ФОПа: чому її варто мати

1. Які ФОПи зобов’язані вести товарний облік.
2. Які ризики відсутності товарного обліку.
3. Чи повинні єдиноподатники мати витратні документи.

ФОП не платник ПДВ, крім тих які торгують «ризиковими» товарами не зобов’язані вести товарний облік. Тому що у нас як би змішалися у кучу різні норми. От я хочу, щоб ми з цим дали як би раду і розклали все на полички. Дивіться. Є Податковий кодекс, у ньому стаття 121 говорить про штрафну санкцію за відсутність первинних документів, а також облікових регістрів, на підставі яких заповнена декларація. Стаття 121, вона говорить про 1020 грн, штрафну санкцію. І є зовсім інший закон про реєстратори розрахункових операцій. Закон про РРО №265. І у ньому є стаття 20, яка зобов’язує вести товарний облік, зберігати первинку на місці продажу, але стосується вона яких випадків? Тоді коли йдеться про розрахункові операції. Тому що це ж Закон про РРО (Закон №265). І ми ж не можемо читати, взяли висмикнули статтю 20 і пише що якщо відсутній документ і оригінали тоді 200% штрафної санкції. Ми ж дивимося вище  преамбулу закону, що цей закон стосується суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції. Що таке розрахункові операції? Це приймання готівки або платіжних карт за місцем здійснення реалізації. Ось на це дивимось. В першу чергу чи це є розрахункова операція. Якщо є, тоді відкриваємо статтю 20 і дивимось, а дійсно там пише «товарний облік». Що таке товарний облік для ФОПа? Невідомо. Ніхто не знає. Це напевно залишок на початок, прихід, розхід і залишок на кінець. Ми можемо тільки здогадуватися, але це точно ніякий не стандарт. Відсутність товарного обліку, ризики які? Невідомо. За відсутності документів, за яким видом діяльності отримано дохід. Так? Це ризики які є.

Далі. Другий ризик, який уже давно, це як усталена практика податківців, трактувати що цей товар значить безкоштовно отриманий. А безкоштовно отримані товари, вони включаються до доходу й оподатковуються єдиним податком. Якщо ви ФОП третьої групи, то вам можуть про це сказати. Якщо ви є ФОП другої групи або першої, вам не скажуть що це безкоштовно отримані. Вам інше скажуть. А сенс казати що це безкоштовно отримані, ну додадуть до доходу. Якщо не буде перевищення який толк? Скажуть інше: а це ж ви, мабуть, купили у фізичної особи й при цьому ви ж виступили суб’єктом підприємницької діяльності, ви ж податковий агент. (пункт 14.1.180 ПКУ каже що ви зобов’язані під час виплати утримати ПДФО 18%, військовий збір 1,5% і прозвітувати) Ви скажете: чекайте, якщо немає документа, це ж не значить що у фізичної особи я купував. Так, це не означає. Але коли таке написано в акті й коли є донарахування, то єдиний спосіб довести ну що ти не верблюд, це йти до суду. Усталена така помилка, яка склалася у приватних підприємців, якщо я єдино податником, тоді мені потрібно тільки ті документи, які підтверджують мій дохід. А знаєте звідки норма така? Чому так? В принципі, якщо так грубо говорити, то праві. А дивіться звідки ноги ростуть. У нас в Податковому кодексі є стаття 44.1, яка говорить: забороняється формувати показники податкової звітності, які не підтверджені первинними документами, обліковими регістрами, обов’язковість яких є запроваджена законодавством України. І єдино податники кажуть: я ж в декларації показую дохід, а від нього я ж показую єдиний податок, суму єдиного податку, то все що стосується надходжень у мене є (виписка банку). А бачите, не пише про те що я маю мати підтвердні витрати. Але насправді це так не працює. І добро там «безкоштовно отримане», «куплене у фізичних осіб», це те що можуть трактувати. Але подивіться на це ще глибше. І знаєте де перший ризик коли немає первинних документів? Це фін моніторинг. Якщо є нормальні доходи, банк не те що має право, він зобов’язаний у підприємця запитати, от ми дуже дивуємося чого ті банкіри такі «вредні», яке їхнє діло, чому вони питають звідки гроші, куди я оплачую. Та ви знаєте у них така штрафна санкція, якщо вони належним чином не проведуть фінансовий моніторинг, що в них просто ліцензію заберуть. І це не найгірше, бо іноді ще така штрафна санкція, що вона в принципі не сумісна із життєдіяльністю пізніше цього банку. То не дивуйтеся. Їм легше з вами попрощатися як з клієнтом. Втратити вас як клієнта, а не закритися банку.