Як заповнити декларацію ФОП ЄП 3-ої групи за І півріччя 2021р.

Покрокова інструкція як заповнити декларацію платника єдиного податку 3-ої групи (ФОП) за півріччя 2021 року

Приватні підприємці-платники єдиного податку III групи подають податкову декларацію з єдиного податку за I півріччя протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, тобто до 9 серпня 2021 року.

Форма податкової декларації платника єдиного податку – ФОП затверджена наказом Мінфіну № 578.

У полі 1 слід вказати, який вид декларації подається – звітна, звітна нова, уточнююча.

В цьому випадку подається звітна декларація за 1 півріччя, тому робимо позначку за реквізитом «звітна».

Також у полі 2 робимо позначку за реквізитом «півріччя»

Поле 3 декларації заповнюється у випадку уточнення показників раніше поданої декларації. Оскільки у цьому випадку подається звітна декларація, поле 3 не заповнюється.

У полі 4 вказуємо найменування контролюючого органу, до якого подається звітність;

у полі 5 - прізвище, ім'я, по батькові приватного підприємця;

у полі 6 - податкову адресу приватного підприємця, електронну адресу та номер телефону. Нагадаємо, що відповідно до п. 45.1 ПКУ податковою адресою підприємця є місце його проживання, за яким він обліковується у податковому органі;

у полі 7 вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податку.

Особливі відмітки у полі 8 не ставимо, адже вони передбачені для окремих випадків подання декларації — у разі державної реєстрації припинення або у разі переходу підприємцем на загальну систему оподаткування або на сплату єдиного податку іншої групи.                

У розділі І декларації вказуємо:

У полі 9 - фактичну чисельність найманих працівників у звітному періоді, тобто потрібно вказати кількість осіб, які працюють у ФОП на умовах трудового договору. Якщо кількість працівників протягом звітного періоду змінювалася, то потрібно вказати найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць півріччя. Наприклад, якщо у березні працювало 5 осіб, а у квітні – 4, то слід вказати 5 осіб. Нагадаємо, що для платників єдиного податку третьої групи кількість найманих працівників не обмежується.

У полі 10 вказуємо види підприємницької діяльності у звітному періоді відповідно до КВЕД. Але слід вказувати не всі коди КВЕД, які обрав ФОП при реєстрації як платник єдиного податку, а лише ті види діяльності, які фактично ним здійснювалися у звітному періоді.

Далі платник єдиного податку 3 групи має заповнити розділ IV. 

Підприємці, які сплачується єдиний податок за ставкою 5 відсотків,  вказують суму отриманого доходу за звітний податковий період у рядку 06 розділу IV декларації. Оскільки дохід вказується наростаючим підсумком з початку року, то цей показник має відповідати сумі доходів з січня по червень Книги обліку доходів і витрат. Тобто включаємо доходи як першого, так і другого кварталу. Вказуємо 2 млн 900 тис. грн.

Підприємці, які є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 3 %, вказують суму отриманого доходу за звітний податковий період у рядку 05. У цьому випадку рядок не заповнюється.

У рядку 07 розділу IV декларації ФОП має вказати обсяг доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. У цьому випадку таких доходів не було.

Далі заповнюємо розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку.

У рядку 08 вказуємо загальну суму доходу ФОП за звітний період – 2 млн 900 тис. грн.  У цьому випадку дублюємо показник рядка 06.

Рядок 09 не заповнюється, оскільки у звітному періоді не було доходів, які оподатковуються за ставкою 15 відсотків.

У рядку 11 вказуємо суму єдиного податку за ставкою 5 % - 145 тис. грн.

Підприємці, які є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 3 %, заповнюють рядок 10.

У рядку 12 вказуємо підсумок показників щодо суми єдиного податку з рядків 9, 10 та 11, тобто 145 тис. грн.

У рядку 13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період». вказують значення рядка 12 Декларації за попередній період, тобто за перший квартал. У цьому випадку – 45 тис. грн.

У рядку 14 вказується різниця показників рядків 12 та 13. Цей показник складає 100 тис. грн. Це і є сума єдиного податку, яку слід сплатити за підсумками півріччя.

Розділ VI не заповнюємо, оскільки він призначений для виправлення помилок у декларації, поданій за попередні періоди.

У рядку 21 розділу VII «Визначення зобов'язань зі сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду» дублюється показник підсумкового рядка графи 4 розділу 9 додатку 1 до декларації.

Цей додаток 1 називається «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Він подається за календарний рік у термін до 09 лютого 2022 року, тому у декларації за півріччя ні додаток 1, ні рядок 21 розділу VII декларації не заповнюється.

Також не заповнюємо рядок «До декларації додається:», оскільки за додаток 1 не подається.

Слід вказати також дату подання декларації, підпис та прізвище, ім’я, по батькові підприємця.

Якщо декларацію подає не особисто ФОП, а його уповноважена особа, то вказується

• прізвище, ім’я, по батькові уповноваженої особи;
• її реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта.

Зверніть увагу! ФОП, які не отримували протягом звітного періоду доходи та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, не зобов’язані подавати податкову декларацію платника єдиного податку – ФОП.

Однак, якщо у першому кварталі були задекларовані доходи, то декларацію за півріччя необхідно подати навіть за відсутності доходів у другому кварталі. В такій декларації наростаючим підсумком знову декларується раніше отриманий дохід. Зрозуміло, що при цьому сплати єдиного податку не буде, адже об’єкт оподаткування у другому кварталі відсутній.