Як заповнити податкову декларацію платника єдиного податку III групи (ФОП)

Покрокова інструкція як заповнити податкову декларацію платника єдиного податку III групи (ФОП).

Приватні підприємці-платники єдиного податку ІІІ групи подають податкову декларацію відповідно до п.296.3 ПКУ.

Форма податкової декларації платника єдиного податку – ФОП затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578, зі змінами і доповненнями, внесеними зокрема наказом Мінфіну від 09.12.2020 р. № 752.

Насамперед у полі 1 слід вказати, який вид декларації подається – звітна, звітна нова, уточнююча.

У даному випадку подається декларація за 1 квартал, тому робимо позначку за реквізитом «звітна».

Також у полі 2 робимо позначку за реквізитом «1 квартал».

Поле 3 декларації заповнюється у випадку уточнення показників раніше поданої декларації. Оскільки у даному випадку подається звітна декларація, поле 3 не заповнюється.

У полі 4 вказуємо найменування контролюючого органу, до якого подається звітність;

у полі 5 – прізвище, ім'я, по батькові приватного підприємця;

у полі 6 – податкову адресу приватного підприємця, електронну адресу та номер телефону. Нагадаємо, що відповідно до п.45.1 ПКУ податковою адресою підприємця є місце його проживання, за яким він обліковується у податковому органі;

у полі 7 вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податку.

Особливі відмітки у полі 8 не ставимо, адже вони передбачені для окремих випадків подання декларації - у разі державної реєстрації припинення або у разі переходу підприємцем на загальну систему оподаткування або на сплату єдиного податку іншої групи.

У розділі І декларації вказуємо:

у полі 9 - фактичну чисельність найманих працівників у звітному періоді, тобто потрібно вказати кількість осіб, які працюють у ФОП на умовах трудового договору. Якщо кількість працівників протягом звітного періоду змінювалася, то потрібно вказати найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць такого звітного періоду. Нагадаємо, що для платників єдиного податку третьої групи кількість найманих працівників не обмежується.

У полі 10 вказуємо види підприємницької діяльності у звітному періоді відповідно до КВЕД. Але слід вказувати не всі коди КВЕД, які обрав ФОП при реєстрації як платник єдиного податку, а лише ті види діяльності, які фактично ним здійснювалися у звітному періоді. Про це вказано в ЗІР, категорія 107.08.

У даному випадку вказано, що ФОП у звітному періоді здійснював роздрібну торгівлю іншими товарами (код 47.7) та діяльність з надання майна в оренду (код 68.20).

Далі платник єдиного податку 3 групи має заповнити розділ ІV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи».

Підприємці, які є платниками ПДВ і сплачується єдиний податок за ставкою 3 відсотка, вказують суму отриманого доходу за звітний податковий період у рядку 05 розділу ІV декларації. Дохід вказується наростаючим підсумком з початку року. Цей показник має відповідати сумі доходів за січень, лютий та березень Книги обліку доходів і витрат. Нагадаємо, що з 1 січня 2021 року Книга обліку ведеться за довільною формою з обов’язковим щомісячним відображенням обсягу доходів (витрат).

У даному випадку ФОП є платником ПДВ, тому він заповнює рядок 05, вказуючи у ньому 1,5 млн. грн.

Підприємці, які не є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 5 %, вказують суму отриманого доходу за звітний податковий період у рядку 06. У даному випадку рядок не заповнюється.

У рядку 07 розділу ІV декларації ФОП має вказати обсяг доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. У даному випадку таких доходів не було.

Нагадаємо, що йдеться про доходи, вказані у п. 293.4 ПКУ. Серед них:

• сума перевищення обсягу доходу, який надає право сплачувати єдиний податок. Для платників єдиного податку 3 групи максимальна сума доходу за календарний рік – 7 млн.грн.;
• також це дохід, отриманий при застосуванні негрошових способів розрахунків (наприклад, взаємозалік, бартер);
• або дохід від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати єдиний податок (такі види діяльності вказані у п.291.5 ПКУ).

Слід пам’ятати, що отримання вказаних доходів зобов’язує платника єдиного податку 3 групи перейти на загальну систему оподаткування.

Далі заповнюємо розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку.

У рядку 08 вказуємо загальну суму доходу ФОП за звітний період – 1,5 млн. грн. У даному випадку дублюємо показник рядка 05.

Рядок 09 «Сума податку за ставкою 15 %» заповнюється підприємцем, якщо він отримав доходи, які оподатковуються за такою ставкою. У нашому випадку таких доходів немає, тому рядок 09 не заповнюємо.

У рядку 10 вказуємо суму єдиного податку за ставкою 3 % - 45 тис. грн.
Підприємці, які не є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 5 %, заповнюють рядок 11.

У рядку 12 вказуємо підсумок показників щодо суми єдиного податку з рядків 9, 10 та 11. У даному випадку – 45 тис. грн.

У рядку 13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період». вказують значення рядка 12 Декларації за попередній період. Оскільки подаємо декларацію за перший квартал звітного року, то рядок 13 не заповнюємо.

У рядку 14 вказується різниця показників рядків 12 та 13. У даному випадку – 45 тис. грн. Це і є сума єдиного податку, яку слід сплатити за підсумками першого кварталу.

Розділ VІ заповнюється підприємцем, якщо потрібно виправити помилку у декларації, поданій за попередні періоди. Оскільки ФОП не здійснює виправлень у раніше поданих деклараціях, то у даному випадку його не заповнюємо.

У рядку 21 розділу VІІ «Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду» дублюється показник підсумкового рядка графи 4 розділу 9 додатку 1 до декларації.

Додаток 1 називається «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Він фактично замінює звіт з ЄСВ за формою № Д5, який приватні підприємці подавали за себе за раніше.

ФОП подають звітність з ЄСВ до органу ДПС за календарний рік (абзац п'ятий ч.8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Тому у декларації за перший квартал ні додаток 1, ні рядок 21 розділу VІІ декларації не заповнюємо.

Інформація у додатку1 та у розділі VІІ буде відображатися в цілому за звітний 2021 рік вже у складі декларації за 4 квартал, яка буде подаватися у термін до 09 лютого 2022 року (див. роз’яснення в ЗІР (категорія 201.06.02) в описі до цього відео).

Доповнення є окремим підрозділом до декларації і призначений для випадків, коли ФОП на підставі п.46.4 ПКУ подає доповнення до декларації, якщо він вважає, що форма декларації, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч нормам ПКУ. Про це він вказує даному підрозділі.

Рядок «До декларації додається:» не заповнюємо, оскільки за І квартал додаток 1 не подається.

Слід вказати також дату подання декларації, підпис та прізвище, ім’я, по батькові підприємця.

Якщо декларацію подає не особисто ФОП, а його уповноважена особа, то вказується:

• прізвище, ім’я, по батькові уповноваженої особи;
• її реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта.

Платник єдиного податку ІІІ групи має подати декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).

У 2021 році останній день подання декларації за І квартал припадає на вівторок 11 травня, оскільки 10 травня – неробочий день.