Продаж земельного паю: податки та звітність для фізичних осіб

Оподаткування залежить від черговості продажу земельної ділянки. Необхідність подання декларації - від статусу покупця.

Відповідно до п. 172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4160, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Отже, для звільнення від оподаткування мають бути виконані 3 умови:

1.Земельна ділянка не перевищує норми безоплатної передачі, а саме:

а) для ведення фермерського господарства - в розмірі земельної частки (паю), визначеної для членів сільськогосподарських підприємств, розташованих на території сільської, селищної, міської ради, де знаходиться фермерське господарство. Якщо на території сільської, селищної, міської ради розташовано декілька сільськогосподарських підприємств, розмір земельної частки (паю) визначається як середній по цих підприємствах. У разі відсутності сільськогосподарських підприємств на території відповідної ради розмір земельної частки (паю) визначається як середній по району;

б) для ведення особистого селянського господарства - не більше 2,0 гектара;

в) для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара;

г) для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара;

ґ) для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара;

д) для будівництва індивідуальних гаражів - не більше 0,01 гектара.

2. Земельна ділянка перебуває у власності фізособи понад 3 роки

3. Перший продаж нерухомого майна протягом року.

Якщо всі умови виконуються, оподаткування не буде.

Якщо другий продаж протягом року ставка ПДФО - 5%, ВЗ -5%. Третій та наступні продажі - ПДФО 18%, ВЗ - 5%

Якщо умови не виконані - перший продаж, ПДФО -5%, ВЗ - 5%. Другий та наступні продажі - ПДФО 18%, ВЗ - 5%

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Тож юрособа має утримати ПДФО та ВЗ з суми, зазначеної в договорі купівлі-продажу та виплатити фізособі суму, зменшену на суму податків. Тобто якщо земельну ділянку продаєте юридичній особі чи ФОП, такий суб'єкт господарювання виступає податковим агентом і має утримати податки та відобразити наданий дохід в звітності.

В такому разі фізособа продавець не повинна подавати декларацію і сплачувати податки самостійно.

Якщо покупець фізособа, то отриманий дохід фізособа продавець має відобразити в декларації про майновий стан та за потреби сплатити податки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!