Продаж товару філії: чи можливий ПДВ на материнську компанію

Ситуація, коли товар постачається на філію, а податковий кредит отримує материнська компанія, є стандартною практикою. Ключовим моментом є правильне поєднання назви ТОВ та філії в полі «Покупець» та використання ІПН головного підприємства.

Згідно з законодавством філія діє від імені головного підприємства і не можу бути окремим платником ПДВ. Тому платником податків (зокрема ПДВ) завжди виступає материнська компанія (ТОВ). Саме її індивідуальний податковий номер (ІПН) має бути вказаний у податковій накладній.

Згідно Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, якщо товар постачається філії або структурному підрозділу платника ПДВ, у графі «Отримувач (покупець)» спочатку зазначають найменування головного підприємства — платника ПДВ, а через кому — найменування філії/структурного підрозділу, який фактично діє від імені головного підприємства. У рядках ІПН і податкового номера покупця зазначаються дані головного підприємства, а не філії. У графі «Номер філії отримувача (покупець)» вказується числовий номер філії, який їй присвоїло головне підприємство для цілей ПДВ.

Але якщо головне підприємство не делегувало філії право на отримання або складання ПН (не присвоїло їй номер), то графа «Номер філії» залишається порожньою, а в назві покупця зазначається лише назва ТОВ.

У видатковій накладній покупцем може бути вказана філія із зазначенням її адреси та коду ЄДРПОУ (якщо він наявний у реєстрі як код відокремленого підрозділу). Оскільки філія є безпосереднім отримувачем товару, це доцільно для складського обліку та логістики. Проте в договорі та документах варто чітко прописати, що філія діє від імені ТОВ.

Отже, вам варто:

- перевірити, хто вказаний стороною договору. Якщо це філія, переконайтеся, що вона має повноваження на укладання таких угод (на підставі довіреності або положення про філію);

- уточнити у покупця, чи присвоєно філії номер для ПДВ-цілей. Якщо так — обов'язково вкажіть його в ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!