Алгоритм подачі 20-ОПП для оренди між ФОП і ТОВ

Частково так: оренду від ТОВ ФОПу платити можна, але потрібно правильно оформити договір і подати 20-ОПП і по ФОП, і по ТОВ щодо квартири як об’єкта оподаткування.

Обґрунтування

1. 20-ОПП подається і як ФОП, і як ТОВ Форму 20-ОПП подають усі платники податків щодо об’єктів оподаткування, об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, і тих, через які здійснюється діяльність, за основним місцем обліку (п. 63.3 ПКУ та п. 8.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588). Якщо квартира є місцем ведення бізнесу ФОП, ФОП подає 20-ОПП на свою домашню адресу, зазначаючи тип об’єкта «682 – квартира», «685 – житловий будинок» тощо, а ТОВ як орендар також подає 20-ОПП на той самий об’єкт як орендований протягом 10 робочих днів з дати акта приймання-передачі (п. 8.4 Порядку №1588).

2. Черговість дій щодо 20-ОПП За квартирою спочатку відображають факт, що вона є вашим об’єктом, який використовується у діяльності ФОП, а після передачі в оренду ТОВ – зміну стану об’єкта. Алгоритм:

1. як ФОП подати 20-ОПП із кодом ознаки «1 – первинне подання» щодо квартири як власного об’єкта;
2. після підписання договору і акта приймання-передачі подати 20-ОПП з кодом ознаки «3 – зміни щодо об’єкта» та змінити стан об’єкта на «передано в оренду»;
3. як ТОВ подати 20-ОПП на цю ж квартиру як орендований об’єкт протягом 10 робочих днів з дати акта приймання-передачі, зазначивши в стані об’єкта код «8 – орендується» відповідно до п. 8.4 Порядку №1588.

3. Види договорів: як правильно оформити оренду Ви можете передавати квартиру в оренду як ФОП, і тоді ТОВ укладає договір оренди з ФОП, або як фізична особа, і тоді укладається договір «фізособа – ТОВ». Обидва варіанти допустимі, але мають різні податкові наслідки:

• при договорі «ТОВ – ФОП» орендна плата виплачується як дохід ФОП у межах підприємницької діяльності, без утримання ПДФО і військового збору, а ФОП сам сплачує єдиний податок;
• при договорі «ТОВ – фізична особа» ТОВ стає податковим агентом і з орендної плати утримує ПДФО 18 % і військовий збір 5 % згідно з п. 167.1 та пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, як це описано для оренди у фізособи в публікації з посиланням на пп. 170.1.2 ПКУ.

4. Угода з власним ФОП: нюанси підписання від ТОВ Факт, що орендодавець – ФОП, а орендар – ТОВ, у якому ви директор і засновник, не забороняє договір, але має бути усунений конфлікт інтересів при підписанні. Представник не може вчиняти правочин у своїх інтересах, якщо діє від імені іншої особи, яку представляє, відповідно до ст. 238 Цивільного кодексу України. Тому договір «ТОВ – ФОП» слід підписати так, щоб за ТОВ підписував інший уповноважений представник за довіреністю, а ви як ФОП підписуєте з боку орендодавця.

Рекомендація: Оберіть вигідніший податково варіант (як правило, «ТОВ – ФОП»), подайте 20-ОПП і від ФОП, і від ТОВ щодо квартири, оформіть договір оренди і акт приймання-передачі з урахуванням вимог ЦКУ до представництва та строків, а орендну плату сплачуйте з рахунку ТОВ на підприємницький рахунок ФОП.

Коректне подвійне відображення квартири у 20-ОПП (як власного об’єкта ФОП і як орендованого об’єкта ТОВ) плюс правильно оформлений договір «ТОВ – ФОП» дозволяють законно сплачувати орендну плату без утримання ПДФО та військового збору.