Облік генератора та витрат пального для ТОВ платника ПДВ

https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya щоб почитати

Придбаний генератор залежно від його вартості обліковують як основний засіб або МНМА, сума ПДВ включається до податкового кредиту за зареєстрованою податковою накладною. Бензин обліковують як паливо та списують за нормами, затвердженими підприємством.

Окремо подавати форму №20-ОПП на генератор не потрібно, якщо інформацію про об’єкт, на якому він встановлений, уже було подано до ДПС.

Якщо строк корисного використання генератора перевищує один рік, він визнається необоротним активом (НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 4). Якщо його вартість перевищує вартісну межу, визначену підприємством в обліковій політиці (для податкових цілей — 20 000 грн відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.138), генератор зараховується до складу основних засобів, як правило, на субрахунок 104 «Машини та обладнання». Якщо вартість не перевищує 20 000 грн, його можна обліковувати як малоцінний необоротний матеріальний актив на субрахунку 112.

Первісну вартість генератора формують на субрахунку 152 і включають до неї вартість придбання, витрати на доставку, монтаж, налагодження та введення в експлуатацію (НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 8). Амортизація нараховується відповідно до обраного підприємством методу. Для об’єктів групи 4 мінімально допустимий строк амортизації у податковому обліку становить 5 років (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 138.3.3). Для МНМА може застосовуватися метод амортизації «50 %/50 %» або «100 %» у першому місяці використання.

Сума ПДВ, сплачена при придбанні генератора, включається до податкового кредиту за умови реєстрації постачальником податкової накладної в ЄРПН (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, ст. 198).

Придбаний бензин оприбутковують на субрахунок 203 «Паливо». Державні норми витрат пального для генераторів не встановлені, тому підприємство затверджує їх самостійно наказом керівника на підставі технічної документації виробника або результатів власних вимірювань. Для підтвердження використання пального доцільно вести журнал роботи генератора із зазначенням часу роботи або мотогодин, а списання оформлювати актом.

Бензин, використаний у межах затверджених норм для господарської діяльності, списують на відповідні витрати. Якщо пальне використано понад установлені норми, його вартість відображають у складі інших витрат операційної діяльності, а компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ нараховують відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Проведення:

Придбано генератор — Дт 152 – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631

Введено генератор в експлуатацію (ОЗ) — Дт 104 – Кт 152

або

Введено в експлуатацію МНМА — Дт 112 – Кт 153

Нараховано амортизацію — Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 131 (або Кт 132)

Придбано бензин — Дт 203 – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ за бензином — Дт 641 – Кт 631

Списано бензин на роботу генератора — Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 203

На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення або скасування електрогенераторні установки не вважаються стаціонарними джерелами забруднення, тому екологічний податок за їх викиди не справляється (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, підрозд. 5 розд. ХХ, п. 46).

Якщо пальне для генератора зберігається в обсязі до 2 000 літрів на одному об’єкті, ліцензія та декларація на зберігання не потрібні (Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text, п. 24 розд. XIII). Пальне, що знаходиться безпосередньо в баку генератора, до цього ліміту не включається.

Окремо повідомляти про генератор за формою №20-ОПП не потрібно, якщо він установлений на об’єкті, щодо якого інформацію вже подано до ДПС. Якщо ж відомості про такий об’єкт раніше не подавалися, необхідно подати форму №20-ОПП саме щодо відповідного об’єкта оподаткування (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11, розд. VIII).

Раді допомогти, звертайтесь ще!