Списання подарунків співробітникам: відображення в додатку РІ

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ні, коригувати фінансовий результат у додатку РІ за цією операцією Вам не потрібно.

• Згідно з п.п. 134.1.1 ст. 134 ПКУ, об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (визначеного у фінзвітності за НП(С)БО або МСФЗ) на податкові різниці.


• Податкові різниці, що стосуються подарунків (безоплатних передач), прописані у п.п. 140.5.9 ст. 140 ПКУ. Проте це коригування стосується лише передач на користь неприбуткових організацій.


• Коригування за п.п. 140.5.10 ст. 140 ПКУ (передачі особам, що не є платниками прибутку) також не застосовується, оскільки подарунки надаються фізичним особам - платникам ПДФО.

Висновок: Витрати на закупівлю рушників просто "з'їдають" Ваш прибуток у бухобліку (через рахунок 949 або 945) і автоматично зменшують базу оподаткування без жодних додаткових рядків у додатку РІ.

Але не забудьте про інші обов'язкові нюанси, такі як:

• ПДВ (Податкові зобов'язання):
  Безоплатна передача для цілей ПДВ прирівнюється до продажу (п.п. "в" п. 191.1 ст. 191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4608 ). Ви маєте нарахувати зобов'язання за ставкою 20% виходячи з ціни закупівлі рушників (п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ). Ви виписуєте самі собі дві податкові накладні: одну на "0" (одержувачу), другу - з типом причини "15" (на суму перевищення ціни придбання над ціною реалізації).


• ПДФО та Військовий збір (Додаток 4ДФ):
  Тут працює п.п. 165.1.39 ст. 165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 . Якщо вартість рушника не перевищує 25% від мінімальної зарплати (станом на 1 січня звітного року), то ПДФО не нараховується. Якщо рушники дорогі - сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) з використанням "натурального" коефіцієнта (1,219512) та Військовим збором (5%). У звіті 4ДФ це відображається з ознакою доходу 160 (якщо в межах ліміту) або 126 (сума перевищення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!