Що включити до витрат ФОП: вся вартість чи собівартість

Ви маєте право включити до витрат у березні 2026 року лише собівартість однієї реалізованої одиниці товару — 2 400 грн

Для фізичної особи — підприємця (ФОП) на загальній системі оподаткування діють суворі правила визначення витрат, що базуються на принципі «прямого зв’язку» з отриманим доходом:

1. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 177.2, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю.


2. Витрати на придбання товару (Податковий кодекс України, пп. 177.4.1) можуть бути враховані лише тоді, коли одночасно виконано три умови:
   
   товари фактично оплачені постачальнику;
   товари отримані (оприбутковані) та є підтвердні первинні документи;
   отримано дохід від реалізації саме цих товарів.

Якщо ФОП придбав партію товару (у вашому випадку 2 одиниці), а реалізував лише її частину (1 одиницю), то до складу витрат звітного періоду включається лише собівартість реалізованої частини. Вартість залишку нереалізованого товару (інші 2 400,00 грн) залишається у складі запасів і зможе потрапити до витрат лише в тому періоді, коли цей залишок буде фактично проданий.
Оскільки дохід за одну одиницю ви вже визнали у грудні 2025 року (за касовим методом), а фактичне вибуття (реалізація) цієї одиниці та остаточне формування її собівартості відбулося у березні 2026 року, саме в березні 2026 року ви фіксуєте витрати в сумі 2 400,00 грн у Типовій формі обліку доходів і витрат. Друга одиниця товару не може бути списана на витрати, оскільки під неї ще не отримано дохід і вона не була відвантажена покупцю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!