Бухоблік і звітність по спільній діяльності без юрособи

Давайте розглянемо Ваше питання:

При такому обсязі операцій (100 млн грн) критично важливо правильно оформити статус платника податків.

1. Хто веде облік та звітує (Відповідальна особа)

Згідно з п. 19.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n824 , за договором про спільну діяльність (СД) без створення юрособи податкові зобов’язання несе уповноважений учасник - один із резидентів-учасників, який є відповідальним за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору.

• Бухгалтерський облік: Ведеться уповноваженим учасником на окремому балансі. Це регламентується НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» (п. 19–20) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o74 . Оператор зобов’язаний вести облік результатів СД окремо від власної господарської діяльності.
• ПДВ: Оскільки сума договору становить 100 млн грн, ви значно перевищуєте поріг реєстрації. Відповідно до пп. 4 п. 180.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 , договір СД має бути зареєстрований як окремий платник ПДВ. Йому присвоюється спеціальний 9-значний реєстраційний номер (пп. 3 п. 1.6 Положення № 1130) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n21 .
• Податок на прибуток: Окремого звіту по СД не існує. Кожен учасник-резидент відображає свою частку прибутку у власній декларації на підставі даних оператора (пп. 134.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 .

2. Особливості при участі нерезидента

• Податок на репатріацію: Виплата прибутку нерезиденту прирівнюється до доходів із джерелом походження з України. Згідно з пп. 141.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 , уповноважений учасник повинен утримати податок у розмірі 15% (якщо інша ставка не встановлена міжнародною конвенцією) під час виплати.
• Постійне представництво: Якщо діяльність нерезидента в межах СД має ознаки постійної, такий нерезидент може бути зобов’язаний зареєструвати представництво (пп. 14.1.193 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .
• ТЦУ: Зважаючи на суму 100 млн грн, слід зважати на правила трансфертного ціноутворення (ст. 39 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 , якщо нерезидент є пов'язаною особою або зареєстрований у «низькоподатковій» юрисдикції.

3. Документальне оформлення (Первинна документація)

Відносини між учасниками регулюються Главою 77 Цивільного кодексу України (ст. 1130–1143) https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n5314 . Основні документи:

• Внески в СД: Оформлюються Актом приймання-передачі. Згідно зі ст. 1133 ЦК України https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n5325 , внеском може бути майно, гроші, професійні знання та навички.
• Поточна діяльність: Усі первинні документи (рахунки, акти, накладні) з контрагентами оператор виписує від імені договору.
• Розподіл результатів: Оператор складає Звіт про фінансові результати спільної діяльності та надає його учасникам (строки прописуються в договорі).
• Перерахування прибутку: Оформлюється Актом розподілу прибутку, що є підставою для банківського платежу.

Рекомендація: З огляду на суму в 100 млн грн, обов’язково перевірте, чи зареєстрований договір у податкових органах за формою № 1-ОПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!