Чи потрібно ФОП реєструватися платником ПДВ після зміни системи

Давайте розглянемо Ваше питання:

Згідно з нормами Податкового кодексу України, обов'язок реєстрації платником ПДВ залежить від загальної суми оподатковуваних операцій, здійснених саме під час перебування на загальній системі оподаткування.

1. Критерій обов’язкової реєстрації платником ПДВ

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 , під обов'язкову реєстрацію платником ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ).

2. Взаємодія спрощеної та загальної систем (нюанс обчислення)

Головним моментом у вашому питанні є те, які саме доходи враховуються в цей мільйонний ліміт.

• Згідно з п. 181.1 ст. 181 ПКУ, до обсягу операцій для реєстрації ПДВ включаються лише операції, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ (тобто операції на загальній системі).
• Дохід, отриманий під час перебування на спрощеній системі оподаткування (ваші 1 065 000 грн на 2-й групі), не враховується до розрахунку ліміту в 1 млн грн для обов'язкової реєстрації платником ПДВ. Ця позиція підтверджується у рішенні №119531457 від 05.06.2024 Чернівецького окружного адміністративного суду https://reyestr.court.gov.ua/Review/119531457 :

"…в особи, що перейшла зі спрощеної системи оподаткування на сплату інших податків і зборів, обов'язок зареєструватись платником податку на додану вартість виникає в разі, якщо загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість). При цьому обрахунок загальної суми розпочинається з часу переходу на загальну систему оподаткування, тобто для визначення наявності обов`язку щодо реєстрації платником податку на додану вартість та подання звітності з такого податку, отриманні від здійснення операцій на спрощеній системі оподаткування суми не враховуються…"

3. Розрахунок у вашому випадку

• Дохід на 2 групі (01.01 – 30.09): 1 065 000 грн - ігнорується для цілей ПДВ.
• Дохід на загальній системі (01.10 – 31.12): 65 000 грн - це база для розрахунку ліміту.

Оскільки 65 000 грн значно менше за встановлений поріг у 1 000 000 грн, обов'язок реєструватися платником ПДВ у вас не виникає.

4. Подальший контроль ліміту

Вам необхідно буде стежити за накопичувальним підсумком доходів на загальній системі за останні 12 місяців.

• Якщо в майбутньому (наприклад, у 2027 році) сума ваших доходів на загальній системі за будь-які останні 12 місяців перевищить 1 млн грн, ви будете зобов'язані подати заяву на реєстрацію ПДВ не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем перевищення (п. 183.2 ст. 183 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 .

Узагальнюємо: Станом на 31.12 реєстрація платником ПДВ для вас є необов'язковою, оскільки ліміт у 1 млн грн розраховується виключно за операціями на загальній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!