Списання податкових боргів для ФОП на окупованій території

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання списання податкової заборгованості для ФОП з окупованих територій регулюється спеціальними нормами Податкового кодексу України (ПКУ), проте автоматичного списання всього обсягу податків (зокрема ПДФО, ВЗ та ЄСВ) лише на підставі листа законодавство не передбачає.

1. Єдиний податок (ЄП)

Згідно з п. 11 підрозділу 8 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 , ФОП 1-ї та 2-ї груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях (ТОТ), мають право не сплачувати єдиний податок з 1 квітня 2022 року до завершення бойових дій або окупації.

• Умова: Територія має бути включена до Переліку, затвердженого Наказом Мінреінтеграції № 309.


• Механізм: Податки за цей період не мають нараховуватися в картці платника. Якщо нарахування відбулося (виник борг), необхідно подати заяву до податкової у довільній формі, посилаючись на зазначений пункт ПКУ, та надати підтвердження реєстрації на ТОТ.

2. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Згідно з п. 9-19 розділу VIII Закону № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n643 , з 1 березня 2022 року до припинення воєнного стану та протягом 12 місяців після нього, всі ФОП мають право не нараховувати та не сплачувати ЄСВ за себе.

• Особливість: Це право, а не автоматичне списання старого боргу. Якщо борг виник до 01.03.2022, він підлягає сплаті.


• Списання безнадійного боргу: Відповідно до ст. 101 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2272 , безнадійним може бути визнаний борг, виникненню якого сприяли обставини непереборної сили (форс-мажор). Проте факт виїзду за кордон не є автоматичною підставою для списання.

3. Військовий збір (ВЗ) та ПДФО

Для ФОП чинне законодавство не передбачає повного звільнення від сплати податків лише через факт реєстрації на ТОТ, якщо діяльність припинена не була.

• Проте, згідно з пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , платники, які не мають можливості виконувати податкові обов'язки, звільняються від відповідальності (штрафів), якщо вони виконають ці обов'язки протягом 6 місяців після відновлення такої можливості.

4. Порядок дій щодо «списання»

Механізм «списання» заборгованості, яка вже обліковується в системі, виглядає так:

• Подання заяви: Необхідно написати заяву до контролюючого органу про визнання податкового боргу безнадійним та його списання згідно зі ст. 101 ПКУ.


• Підтвердження форс-мажору: До заяви додається Сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (окупація території), що унеможливили сплату податків.


• Для 1-2 груп ЄП: Окремо подається уточнююча декларація або заява на підставі п. 11 підрозділу 8 розділу XX ПКУ, щоб анулювати помилкові нарахування ЄП за період окупації.

Підсумовуємо: Повністю «списати» можна лише ті нарахування, щодо яких закон надав пряму пільгу (ЄП для 1-2 груп та ЄСВ з березня 2022). Борги, що виникли до початку повномасштабного вторгнення, або податки на загальній системі вимагають індивідуального доведення неможливості сплати через форс-мажор.

Раді допомогти, звертайтесь ще!