Оформлення акта приймання-передачі товарів для собачого притулку

Ваша ситуація містить ризик подвійного нарахування ПДВ, якщо неправильно кваліфікувати операцію. Щоб уникнути подвійного оподаткування, важливо чітко розмежувати списання та безоплатну передачу.

Якщо ви спочатку нараховуєте податкові зобов'язання (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ (як на негосподарське використання через списання), а потім оформлюєте безоплатну передачу (яка за п.п. 14.1.191 ПКУ є постачанням), виникає ризик вимоги нарахування ПЗ ще й за п. 188.1 ПКУ (виходячи з мінбази — ціни придбання).

Найбільш безпечним підходом є оформлення операції як безоплатної передачі (пожертви) без попереднього «господарського» списання.

ТОбто, замість списання товару, ви передаєте його притулку як постачання за нульовою ціною. ПДВ у цьому разі нараховується за ціною придбання (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Оскільки ціна постачання 0 грн, складаються дві податкові накладні (ПН):

Перша — на притулок (ціна 0 грн).
Другу — «на себе» (тип причини 15) на суму перевищення ціни придбання над ціною постачання.

В результаті ПДВ нараховується один раз виходячи з вартості придбання. Пункт 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 в цьому випадку не застосовується, оскільки відбувається операція постачання.

Варіант 2: Списання як непридатного

Якщо все-таки будете товар офіційно визнано небезпечним і він підлягає утилізації, але ви передаєте його як корм, нараховуються ПЗ за п. 198.5 ПКУ (зведена ПН не пізніше останнього дня місяця).

В акті приймання-передачі зазначається, що передаються «списані ТМЦ (кормові відходи)».

Щоб документ підтверджував саме благодійність і не створював зайвих зобов'язань, дотримуйтесь таких правил:

Назва документа: Акт приймання-передачі благодійної допомоги (пожертви) до Договору пожертви.
Опис товару: Зазначайте деталізовано: «Ковбасні вироби з вичерпаним терміном реалізації (для використання як корм для тварин)». Це підтверджує втрату первісної якості.
Рекомендується вказати кількість та справедливу вартість. Можна використати формулювання: «Сторони погодили, що справедлива вартість товарів становить 0,00 грн у зв'язку з закінченням терміну придатності та неможливістю реалізації в роздрібній мережі».
Мета: Обов'язково зазначте: «Товари передаються на безоплатній основі для забезпечення потреб притулку (годівлі тварин) без права подальшого перепродажу».

Якщо ви вже нарахували ПЗ за п. 198.5 ПКУ, то при передачі притулку не виписуйте ПН за п. 188.1 ПКУ. В акті зафіксуйте передачу вже списаних матеріалів без комерційної цінності.

Проте для чистоти обліку краще не робити акт списання. Оформіть Акт про виявлення неліквідних товарів і на його підставі — наказ про безоплатну передачу (пожертву). У такому разі виписка ПН за п. 188.1 (мінбаза) усуне ризики подвійного оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!