Чи потрібні податкові та акцизні накладні на паливо підряднику

1. Акцизний податок та акцизна накладна
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212, реалізацією пального вважаються будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності або без нього.

Фізична передача: Якщо ви заправляєте автомобіль підрядника зі свого складу або переливаєте пальне з каністр/резервуарів, це вважається реалізацією. У такому разі підприємство зобов'язане зареєструватися платником акцизного податку не пізніше ніж за три робочі дні до здійснення операції (Податковий кодекс України, пп. 212.3.4) та скласти акцизну накладну.
Передача карток/талонів: Операція з передачі паливних карток або талонів, за якими пальне фізично отримується на АЗС, не є реалізацією пального в розумінні акцизного податку. У цьому випадку реалізацію здійснює АЗС у момент отоварювання картки. Це найбезпечніший варіант, який не потребує реєстрації платником акцизу та складання АН.
Важливо: Виняток щодо «власного споживання» при заправленні техніки підрядника діє лише для обмеженого переліку робіт (сільськогосподарські, дорожні, гірничі) на землях замовника. Послуги з заміни килимків під цей виняток не підпадають.

2. ПДВ та податкова накладна
Передача пального підряднику для виконання робіт оформлюється як передача давальницької сировини (матеріалів замовника).

Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 840, підрядник зобов'язаний використовувати наданий замовником матеріал та надати звіт про його використання.
Оскільки право власності на пальне залишається за замовником, така операція не відповідає визначенню «постачання товарів» згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.191.
Отже, об'єкта оподаткування ПДВ не виникає, і податкова накладна не виписується.

3. Документальне оформлення та облік
Передача: Оформлюється актом приймання-передачі або накладною на внутрішнє переміщення. У бухгалтерському обліку пальне переноситься на окремий аналітичний рахунок (наприклад, Дт 203/Пальне у підрядника — Кт 203/Пальне на складі).
Списання: Після виконання робіт підрядник надає Звіт про використання пального. На його підставі замовник складає Акт списання та відносить вартість пального на витрати (наприклад, Дт 92 або 93 — Кт 203/Пальне у підрядника).
Рекомендація
Щоб уникнути необхідності реєстрації платником акцизного податку та складання акцизних накладних, рекомендуємо передавати підряднику паливні картки або талони, а не фізичне пальне. У договорі на надання послуг обов'язково пропишіть, що замовник забезпечує виконавця паливом шляхом надання паливних карток, а виконавець зобов'язаний звітувати за кожен літр використаного пального.

Раді допомогти, звертайтесь ще!