Питання щодо реєстрації платником ПДВ для ФОП на загальній системі

Ви мали зареєструватися платником ПДВ з 01.10.2025 Обов’язок реєстрації платником ПДВ виник з 01.10.2025 (дати переходу на загальну систему), оскільки дохід за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн. Сплачувати ПДВ із доходу, отриманого під час перебування на 2-й групі єдиного податку (ЄП), не потрібно. Штраф за неподання заяви як такий відсутній, проте нараховується відповідальність за несплату ПДВ з усіх операцій на загальній системі.

Якщо у суб’єкта господарювання на дату переходу на загальну систему оподаткування загальний обсяг операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ згідно з розділом V ПКУ, протягом останніх 12 календарних місяців (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування) сукупно перевищив 1 млн грн (без урахування ПДВ), то такий суб’єкт господарювання повинен не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву та відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку.

Джерело: лист ДПС від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02

Платники єдиного податку 1–3 груп звільнені від цього обов’язку, поки перебувають на спрощеній системі. Однак, як тільки ФОП переходить на загальну систему, він повинен врахувати дохід, отриманий за останні 12 місяців (включаючи період на єдиному податку). Оскільки ваш дохід (6,6 млн грн) перевищив ліміт у 1 млн грн, ви були зобов’язані подати заяву за формою №1-ПДВ не пізніше 10 жовтня 2025 року (п. 183.4 ст. 183 ПКУ).

Ні, ПДВ із доходу, отриманого під час перебування на 2 групі (6,6 млн грн), сплачувати не потрібно. Цей дохід оподатковується за правилами єдиного податку.

Прямого штрафу за сам факт неподання заяви №1-ПДВ у ПКУ немає. Проте наслідки згідно з п. 183.10 ст. 183 ПКУ є суворими:

Обов’язок сплати податку: Ви несете відповідальність за нарахування та сплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника з першого дня, коли мали бути зареєстровані (з жовтня 2025 року).
Втрата податкового кредиту: Ви зобов’язані сплатити 20% ПДВ з усіх продажів на загальній системі, але не маєте права на податковий кредит (зменшення податку на суму ПДВ у закупівлях).
Штрафні санкції: Якщо порушення виявить ДПС під час перевірки, буде застосовано штраф у розмірі 10% від суми донарахованого податкового зобов’язання (або 25%, якщо буде доведено умисність) згідно зі ст. 123 ПКУ.

Згідно з пп. 298.1.4 ст. 298 ПКУ, суб’єкт господарювання може перейти на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Оскільки ви вже перебували на спрощеній системі у 2025 році та перейшли на загальну, повернутися на єдиний податок ви могли не раніше 2026 року. Однак є критична умова: дохід за попередній календарний рік не повинен перевищувати ліміт обраної групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!