Податки і документи при продажу земельної ділянки ТОВ

Добрий день, питан. з продажу земельної ділянки, яка була внесена до статут. капіталу ТОВ фіз. особою засновником в липні 2025р. ТОВ на загальній системі оподаткування не платник ПДВ. Прийнято рішення про продаж цієі земельної ділянки. Земельна ділянка відноситься до земель житлової та громадської забудови. Балансова вать становить 336500 грн. Питання ціни продажу та податкових наслідків в продавця та покупця. Якщо покупець фіз.особа або юр.особа. Та документальне оформлення.

ВК

Віталіна, консультант

експерт

19.04.2026 | 14:00

Очікує відповідь

Юридична особа має право самостійно визначити вартість ділянки для продажу.

Для юридичної особи-продавця проведення експертної грошової оцінки земельної ділянки не є обов'язковим. Така вимога стосується випадків продажу земель державної чи комунальної власності, а також коли продавцем є фізична особа (ст. 13 Закону України "Про оцінку земель", https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15#n98).

Однак, якщо покупцем є фізична особа і ціна продажу може бути нижчою за ринкову, проведення оцінки є доцільним для визначення розміру можливої знижки, яка є об'єктом оподаткування.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних податкових різниць для операцій з продажу землі Податковим кодексом не передбачено. Фінансовий результат (прибуток або збиток) від продажу безпосередньо вплине на об'єкт оподаткування. Земля не є основним засобом для цілей податкового обліку, тому амортизаційні різниці не застосовуються (пп. 14.1.138 ПКУ).

Якщо юридична особа продає фізичній особі земельну ділянку за ціною, нижчою за її ринкову (звичайну) вартість, сума знижки вважається додатковим благом для покупця (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

У цьому випадку юридична особа-продавець виступає податковим агентом і зобов'язана:

1. Нарахувати податки:

ПДФО (18%): База оподаткування для ПДФО збільшується на натуральний коефіцієнт (1,219512);
Військовий збір (5%): Нараховується на суму знижки без застосування коефіцієнта.
2. Утримати та сплатити ці податки до бюджету;

3. Відобразити суму наданого додаткового блага та утриманих податків у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «126».

Для уникнення податкових ризиків рекомендується продавати земельну ділянку за ціною, не нижчою за її ринкову вартість, яку можна підтвердити звітом про експертну грошову оцінку.

Договір купівлі-продажу посвідчується нотаріусом, а перехід права власності на землю підлягає державній реєстрації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…