Код УКТЗЕД для відходів пшениці та ПДВ при реалізації

Доброго дня! Питання класифікації відходів переробки пшениці є досить специфічним, оскільки код УКТ ЗЕД залежить від того, чи є ці відходи придатними для подальшого використання (наприклад, на корм тваринам) чи це просто сміття.

Визначення коду УКТ ЗЕД
Коли ми говоримо про відходи, що утворилися безпосередньо на млині під час переробки (очищення, розмелювання) пшениці, найчастіше застосовуються такі коди:

Код 2302 30 — Висівки, кормові відходи та інші залишки від просіювання, мелення або інших способів обробки пшениці (гранульовані або негранульовані).

Це найбільш розповсюджений код для побічних продуктів борошномельного виробництва.
Код 1213 00 00 00 — Солома та полова зернових, необроблена.

Застосовується рідше, переважно якщо це відходи первинної очистки зерна (мертва засміченість, лушпиння), які не мають ознак переробленого продукту.
Код 2308 00 90 00 — Інші продукти рослинного походження, що використовуються для годівлі тварин.

Використовується для відходів, які не потрапили до категорії висівок, але мають кормову цінність.
Важливо: Якщо відходи реалізуються як "сміття" (непридатні для використання), може застосовуватися технічний код для відходів, але для податкового обліку в агросекторі зазвичай намагаються ідентифікувати їх саме як кормові залишки (група 23)

Відповідно до Закону "Про Митний тариф України" від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697%D0%B0-20#n612

Ставка ПДВ: 14% чи 20%?
Це ключовий момент, де часто виникають помилки. Згідно з пп. «г» п. 193.1 Податкового кодексу України, знижена ставка 14% застосовується лише до певних видів сільськогосподарської продукції за визначеним переліком кодів УКТ ЗЕД.

Товар Код УКТ ЗЕД Ставка ПДВ
Пшениця (зерно) 1001 14%
Відходи переробки (висівки тощо) Група 23 (та інші)20%

Ставка 14% діє виключно на операції з постачання сільгосппродукції, що класифікується за кодами, вказаними в законі (переважно це сировина: зерно, насіння олійних). Висівки та інші відходи переробки до цього переліку не входять.

Згідно з пп. «г» п. 193.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633

Висновок
Класифікація: Найімовірніше, вам слід використовувати код 2302 30 (якщо це висівки або аналогічні залишки мелення).
Оподаткування: При реалізації таких відходів ви повинні нараховувати ПДВ за ставкою 20%.

Документація: У податковій накладній вказуйте повний 10-значний код УКТ ЗЕД, оскільки для відходів/залишків це важливо для уникнення блокувань через "нецільове" використання вхідного кредиту від зерна пшениці (яке заходило під ставкою 14%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!