Коригування ПДВ та повернення коштів: як правильно оформити

Вітаю. ТОВ загальна система, надаємо послуги з постачання теплової енергії (Касовий метод ПДВ). Реєструю зведені податкові накладні останнім днем місяця , в якому отримаємо оплату. В березні 2026 р. був проведений перерахунок плати за абонентське обслуговування за період жовтень 2024 - лютий 2025р в зв'язку з коригуванням тарифу. Сумму перерахунку 181 грн повернули покупцю в квітні 2026 р. Покупець став платником ПДВ лише з жовтня 2025 р. Як правильно мені виписати РК ? Податкових на оплату за період перерахунку було богато і вони виходять за рамки одного року. Чи можу я просто в ПК за квітень провести суму перерахунку? Буду вдячна за відповідь.

СК

Світлана, консультант

експерт

19.04.2026 | 20:08

Очікує відповідь

Провести коригування у деклараційї за квітень без реєстрації РК не можна. Будь-яке коригування податкових зобов'язань, нарахованих на підставі ПН, має здійснюватися шляхом складання РК до такої ПН. Декларація заповнюється на підставі даних реєстру виданих та отриманих податкових накладних, які, своєю чергою, базуються на зареєстрованих ПН та РК.

Це передбачено п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

Оскільки ви застосовуєте касовий метод, датою виникнення ПЗ є дата отримання коштів. Відповідно, датою коригування ПЗ при поверненні коштів є дата такого повернення (квітень 2026 р.).

РК складається до конкретної ПН. Оскільки в періоді отримання оплати (2024-2025 рр.) ви виписували ПН на неплатника ПДВ (тип причини «02»), то і РК у квітні 2026 року ви маєте виписати до тих самих ПН на неплатника.

Після реєстрації РК у квітні 2026 року ви відображаєте суму коригування (181 грн, у т.ч. ПДВ 30,17 грн) у рядку 7 декларації з ПДВ за квітень 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…