Правильна декларація доходів ФОП: облік відсотків та надходжень

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання оподаткування доходів від операцій «Овернайт» (Overnight) для ФОП на спрощеній системі має чітку відповідь у Податковому кодексі: оподатковуються лише нараховані відсотки, оскільки основна сума коштів не є доходом.

1. Що вважається доходом для ФОП на ЄП?

Згідно з п. 292.1 ст. 292 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі.

Однак, операція «Овернайт» за своєю суттю є розміщенням власних коштів на депозитному субрахунку на короткий термін (ніч) з їхнім обов'язковим поверненням зранку.

• Тіло депозиту (100 000 грн): Повернення основної суми коштів не є доходом, оскільки ці кошти вже були власністю ФОП і, ймовірно, вже були задекларовані при їх першому надходженні на рахунок.
• Відсотки (5 000 грн): Це безпосередньо ваш прибуток від розміщення коштів.

2. Оподаткування відсотків (Роялті, проценти)

У ПКУ є спеціальна норма, яка виводить відсотки за межі «підприємницького» доходу для спрощенців:

• Нормативна база: Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, до складу доходу платника єдиного податку не включаються пасивні доходи, отримані у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань.
• Наслідки: Це означає, що ви не включаєте ці 5 000 грн у декларацію платника єдиного податку і не сплачуєте з них 5%.

3. Як тоді оподатковуються ці 5 000 грн?

Відсотки по депозитах (у тому числі «Овернайт») оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб:

• Ставки: 18% ПДФО та 5% Військовий збір.
• Хто платить: Згідно з пп. 170.4.1 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , податковим агентом є банк. Банк зобов'язаний самостійно утримати податки (разом 23%) із суми нарахованих відсотків у момент їх виплати та перерахувати їх до бюджету.

4. Відображення в обліку та декларації

• Декларація єдиного податку: У цій декларації ви не вказуєте ані суму повернення (100 000), ані суму відсотків (5 000).
• Книга обліку доходів: Операцію повернення тіла «Овернайт» вносити не потрібно, щоб не штучно не завищувати оборот (ліміт) ФОП. Відсотки також не вносяться, бо вони не є об'єктом оподаткування єдиним податком.
• Декларація про майновий стан: Оскільки банк як податковий агент звітує про виплачені вам відсотки знеособлено (загальною сумою по банку), ФОП зазвичай не відображає ці відсотки в річній декларації про майновий стан, якщо податки були утримані банком.

Резюме:
Ви вірно зрозуміли: доходом є лише різниця (відсотки). Проте для ФОП 3 групи ці відсотки не є підприємницьким доходом. Податки з них (23%) банк має зняти автоматично. Ви отримуєте на рахунок суму вже за вирахуванням цих податків (або банк знімає їх окремою проводкою).

Раді допомогти, звертайтесь ще!