Правильне відображення фінансових інвестицій у балансі ТОВ

НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text) не визначає особливостей визначення доходів та витрат від реалізації фінінвестицій.

В бухобліку:

Дт 377 Кт 741 - дохід від продажу фіннівестиції

Дт 971 Кт 35 - балансова вартість проданої фінінвестиції.

На субрахунку 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій" відображається балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій (на дату їх реалізації) та інші витрати, пов'язані з їх реалізацією.

Проте, якщо фінінвестиція, яка обліковувалась за МУК, дійсно призначена для продажу, то на дату балансу вона має відображатися вже за справедливою вартістю, на це вказує НПСБО 12:

" 8. Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються
підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі
в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою
вартістю.

...17. Фінансові інвестиції в асоційовані й дочірні підприємства
в бухгалтерському обліку відображаються в порядку, наведеному у
пунктах 8 і 9 Національного положення (стандарту) 12, якщо:
а) фінансові інвестиції придбані та утримуються виключно для
продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання;
б) асоційоване або дочірнє підприємство ведуть діяльність в
умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору
протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців."

Тому до продажу фінінвестицію, яка вже призначена для продажу, відображаєте в ряд. 1160 (поточні фінансові інвестиції), якщо вже є укладений договір на продаж, але сам продаж ще не проведений.

Якщо ж є тільки наміри продати, але конкретних угод ще не укладено, то продовжуєте обліковувати на рах. 141 (в балансі - ряд. 1030)

Раді допомогти, звертайтесь ще!