Чи включаються штрафні санкції до річного доходу ФОП

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання оподаткування штрафних санкцій (зокрема, за простій автомобіля) для ФОП на загальній системі оподаткування є однозначним у трактуванні податковими органами та нормами чинного законодавства.

1. Визначення об'єкта оподаткування ФОП

Згідно з п. 177.2 ст. 177 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , об'єктом оподаткування для фізичної особи - підприємця на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

До складу загального оподатковуваного доходу включається виручка, отримана від здійснення господарської діяльності (продаж товарів, виконання робіт, надання послуг).

2. Кваліфікація штрафних санкцій

Штрафні санкції (неустойка, штраф, пеня), у тому числі оплата за простій авто, за своєю правовою природою є заходом відповідальності за порушення зобов’язань за договором (ст. 549 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n2793 ), а не оплатою за надану послугу чи проданий товар.

3. Наслідки: Як оподатковуються ці кошти?

Оскільки ці суми не є результатом безпосередньо підприємницької діяльності (продажу товарів/послуг), вони розглядаються як дохід фізичної особи (громадянина).

• Нормативна база: Відповідно до пп. 164.2.14 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 , до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), виплачених платнику податку відповідно до цивільно-правового договору.


• Ставка податку: Такі доходи оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб:


• 18% - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);


• 5% - військовий збір (ВЗ).

4. Порядок звітування та сплати

• Якщо штраф сплачує юридична особа або інший ФОП, вони виступають вашим податковим агентом. Це означає, що вони мають утримати ПДФО та ВЗ із суми штрафу в момент виплати, перерахувати їх до бюджету та відобразити у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку (пп. 168.1.1 ст. 168 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 .


• Ці кошти не вказуються у вашій декларації про майновий стан і доходи як підприємницький дохід і не враховуються при розрахунку чистого доходу ФОП.

Отже: Кошти за простій авто (штрафні санкції) не входять до підприємницького річного доходу ФОП-загальника. Вони оподатковуються як цивільний дохід фізичної особи за ставками 18% та 5%, а обов'язок щодо сплати податків зазвичай покладається на контрагента, який виплачує цей штраф.

Раді допомогти, звертайтесь ще!