Ризики для ФОП при оплаті без вказання договору та ВН

Давайте розглянемо Ваше питання:

Щодо ситуації з некоректним призначенням платежу від вашого контрагента, повідомляю наступне.

Відсутність у платіжній інструкції посилання на номер договору або видаткової накладної (ВН) не є критичним порушенням, проте створює певні незручності в обліку. Нижче наведено детальний аналіз наслідків.

1. Податкові наслідки та ризики штрафів

З боку податкового законодавства пряма відповідальність за «нечітке» призначення платежу для отримувача коштів не передбачена.

• Оподаткування: Згідно з п. 292.1 ст. 292 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом ФОП є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі. Головне для ДПС - фактичне надходження коштів та їх включення до податкової декларації.


• Ідентифікація операції: Проблема може виникнути під час перевірки, якщо податківці не зможуть пов'язати оплату з вашою господарською діяльністю. Однак, згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 , платникам забороняється формування показників звітності на підставі підтвердних документів, яких немає. Тому наявність видаткової накладної та рахунку, що збігаються за сумою з оплатою, є достатнім доказом зв'язку платежу з діяльністю.

2. Господарські та цивільно-правові наслідки. Тут ризики є більш вагомими, оскільки стосуються ваших взаємовідносин із контрагентом:

• Черговість погашення боргу: Якщо між вами та покупцем укладено кілька договорів, то згідно зі ст. 534 (ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n2726 , у разі недостатності суми для погашення всіх боргів, оплата зараховується у черговості, встановленій договором або законом (як правило, спочатку погашається прострочена заборгованість). Без вказання договору покупець пізніше може маніпулювати цим, стверджуючи, що платив за інше замовлення.


• Ризик безпідставного збагачення: Теоретично контрагент може спробувати повернути кошти, посилаючись на ст. 1212 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n5668 (набуття майна без достатньої правової підстави), мотивуючи це тим, що платіж був помилковим. Проте наявність підписаної видаткової накладної повністю нівелює цей ризик у суді.

3. Рекомендації щодо врегулювання

Оскільки контрагент відмовляється надавати лист про уточнення призначення платежу, рекомендую вжити таких заходів:

• Акт звірки взаєморозрахунків: Це найефективніший інструмент. Підписання акта звірки, де цей платіж чітко прив'язаний до конкретної накладної, згідно із судовою практикою, вважається узгодженням волі сторін щодо призначення платежу.


• Первинна документація: Переконайтеся, що у вас є копія рахунку-фактури та оригінал видаткової накладної з підписом покупця. У сукупності з банківською випискою ці документи згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 підтверджують факт здійснення господарської операції.

Резюме: Штрафів від податкової не буде. Основна незручність - складність доведення в суді (у разі конфлікту), за який саме товар надійшли гроші. Рекомендую закрити це питання підписанням акта звірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!