Чи можливо скасувати частину документа передачі активів у бухобліку

Давайте розглянемо Ваше питання:

Оскільки зараз квітень 2026 року, а помилкове списання відбулося у 2025 році, ситуація розглядається як виправлення помилки минулого звітного періоду. Використання операції «Сторно» для окремих позицій можливе, але воно має свої особливості в бухгалтерському обліку.

1. Сторнування частини документа

У сучасних облікових системах операція «Сторно» дозволяє вибрати конкретні рядки з документа-першоджерела.

• Механізм: Ви сторнуєте лише ті позиції, які фактично не були передані в експлуатацію і мають залишитися на складі.

2. Бухгалтерський аспект (Виправлення помилки)

Оскільки 2025 рік уже закритий і фінансова звітність подана, виправлення здійснюється відповідно до НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах». https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

• Якщо списання МШП вплинуло на витрати: Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 , виправлення помилок минулих років, що вплинули на фінансовий результат, здійснюється через коригування сальдо нерозподіленого прибутку.
• Проводка: Дт 20, 22 - Кт 441 (або 442) - методом «червоного сторно» або зворотною проводкою на суму помилково списаних активів.
• Якщо ви ще не закрили баланс за 1 квартал 2026 року, ви робите це коригування поточною датою (квітень 2026) на підставі Бухгалтерської довідки.

3. Документальне оформлення. Для того, щоб перевіряючі не розцінили це як «безоплатне отримання» товарів у 2026 році, вам необхідно:

• Скласти Бухгалтерську довідку: У ній чітко зазначити номер і дату помилкового документа за 2025 рік, перелік позицій та причину помилки (технічна помилка при виборі номенклатури). Це передбачено п. 4.6 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160 про документальне забезпечення записів у бухобліку.
• Провести інвентаризацію: Бажано зафіксувати наявність цих матеріалів на складі актом інвентаризації, щоб підтвердити, що вони фактично не використовувалися.

4. Податкові наслідки (Податок на прибуток). Якщо ви платник податку на прибуток і помилка призвела до завищення витрат у 2025 році:

• Відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , вам потрібно буде подати уточнюючий розрахунок до декларації за 2025 рік, оскільки витрати (рахунки 23, 91, 92) були завищені на вартість цих матеріалів.

Отже: Ви можете зробити операцію «Сторно» (або ручну проводку через 44 рахунок) у квітні 2026 року. Головне - обґрунтувати це Бухгалтерською довідкою, щоб повернути матеріали на баланс (рахунок 20 або 22) і мати право легально списати їх пізніше у 2026 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!