Виправлення помилкового нульового РК: терміни та штрафи для продавця

Що стосується постачальника – штрафа не повинно бути.

Тому що немає бази оподаткування – ні обсягу постачання, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Але в такої ситуації виникає ризик для покупця щодо втрати податкового кредиту: адже ж згідно із загальними вимогами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами.

Тобто у разі, якщо на дату (невірну ) складення РК саме в той день не було ніяких подій – то є ризик зняття податкового кредиту.

Адже ж «не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних

…У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тому саме податкова у разі перевірки цілком може зняти податковий кредит у покупця.

Щоправда – це може залежити від змістукоригування .

Якщо наприклад таке нульове коригування стосується несуттєвого уточнення найменування товару/послуги – вважаємо, що податківці навіть і не помітять його.

Але якщо змінюється код товару за УКТ ЗЕД – є ризик зняття податкового кредиту у разі перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!