Повернення коштів: облік ПДВ та реєстрація РК у декларації

ТОВ (купівля/продаж електроенергії) спляче, з лютого 2024 р не здійснюється діяльність. В липні 25 р сплачуємо гаранійний платіж (зобовязання за договором).З цього внеску Укренерго списує кошти в рахунок погашення небалансів, типу ми в них купили е/е для врегулювання. Хоча по факту ніяких рухів на ТОВ не було. Помилка ОСР.Укренерго виписує 07.25 р ПН на суму 100 тис грн, яку списали з гарантійного платежу. Ми її в ПК не беремо, так як фактично на ТОВ нічого не відбувається. В січні 26 р пишемо лист і просимо повернути кошти неправомірно списані. Тепер маємо зареєструвати за поверненням коштів РК. Підкажіть, будь ласка, що в обліку та чи маємо в декларації ПДВ відображати ПН та РК? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.04.2026 | 21:37

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо Укренерго дійсно помилково списало кошти з гарантійного платежу, а потім буде повертати ці кошти Вам, і при цьому Укренерго склало ПН та складе РК на "-", то Ви як покупець маєте право скористатися такою нормою ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Тобто, якщо Пн не буде поставлена в податковий кредит, то РК на "-" не має ставитись на зменшення податкового кредиту.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!