Продаж квартир благодійною організацією: податки та бухгалтерська документація

Для неприбуткової ГО головною умовою є використання отриманих коштів виключно на статутну діяльність або утримання самої організації.

(п.п. 133.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610)

В бухобліку, на нашу думку, усі надходження неприбуткової організації доцільно визнавати цільовим фінансуванням і цільовими надходженнями. За такого підходу доходи неприбуткової організації дорівнюватимуть витратам.

Проведення (цифри умовні):

• Дт 131 Кт 103 – 6 000,00 списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 103 – 10 000,00 переведення об’єкта до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за залишковою вартістю
• Дт 377 Кт 484 – 15 000,00 передали ОЗ покупцю
• Дт 943 Кт 286 – 10 000,00 списали собівартість реалізованого ОЗ
• Дт 311 Кт 377 – 15 000,00 отримано оплату від покупця

Визнано дохід від цільового фінансування, залишок невикористаного цільового фінансування визнано доходами майбутніх періодів:

• Дт 484 Кт 712 – 10 000,00
• Дт 484 Кт 69 – 5 000,00

Сформовано фінансовий результат:

• Дт 712 Кт 791 – 10 000,00
• Кт 791 Кт 943 – 10 000,00.

Така операція ПДВ не оподатковується.

Адже відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об’єктів.

Тобто, продавцю потрібно виписати ПН, як на звільнені від ПДВ операції. Така ПН складається із позначкою у заголовній частині "Без ПДВ". У гр. 8 ПН зазначається код ставки 903, у гр. 9 ПН слід зазначити код пільги 14060423. У гр. 3.1 роздліу Б зазначається умовний код УКТЗЕД 00103 - квартира).

В іншому така ПН заповнюється в загальному порядку (зокрема, найменування, одиниця виміру, кількість, ціна зазначаються на підставі первинного документа (наприклад. акту приймання-передачі).

Якщо неприбуткова організація – НЕ платник ПДВ, то потрібно стежити за лімітом: якщо сума продажу обох квартир (разом з іншими оподатковуваними операціями за останні 12 місяців) перевищить 1 млн грн, організація зобов’язана зареєструватися платником ПДВ.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ, до загального обсягу (1 млн грн) для обов'язкової реєстрації платником ПДВ включаються операції, що підлягають оподаткуванню (за ставками 20%, 7%, 0%), а також операції, звільнені від оподаткування.

Державне мито (1%): Сплачується від вартості квартири, зазначеної в договорі. За домовленістю сторін його може платити як продавець, так і покупець.

Збір до Пенсійного фонду (1%): Зазвичай його сплачує покупець.

Документально:

• Рішення правління/загальних зборів: Протокол про рішення продати майно (згідно зі статутом).
• Наказ керівника про продаж. Видається на підставі вищезгаданого протоколу.
• Договір купівлі-продажу нерухомості.
• Акт приймання-передачі квартири.

Раді допомогти, звертайтесь ще!