Коригування податкових накладних: проводки та облік у бухобліку

На нашу думку, в бухобліку проводяться реальні господарські операції на пілставі даних первинних документів (ч.1 ст. 9 Закону про бухоблік № 996, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).

Строго кажучи, ПН - це документ податкового обліку, а не первинний документ.

Тому, якщо ВПН - помилковий, то відповідну операцію по сумі ПДВ Ви не проводите в бухобліку (Дт 6412 Кт 644).

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868):

«Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?

Відповідь:
...Відповідно до п. 6 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 із змінами і доповненнями, платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
Враховуючи наведене, якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається.»

Відповідно, ці ПН не мають впливати на Вашу фінансову звітність та декларацію з податку на прибуток за 1-й квартал 2026 року

Раді допомогти, звертайтесь ще!