Оренда земельних паїв: питання щодо податків і бухгалтерії

Вітаю розберемо ваші питання по черзі:

1. Хто буде виплачувати орендну плату фізособам (власникам паїв)
Виплачувати орендну плату фізособам (пайщикам) продовжує ФГ-орендар (суборендодавець), тобто ви.
Обґрунтування: Договір оренди укладено між Фізособою та ФГ1 (ваше господарство). Договір суборенди — між ФГ1 та ФГ2. ФГ2 (суборендар) платить оренду ФГ1, а ФГ1 розраховується з пайщиком.
ФГ1 (ваше ФГ) залишається податковим агентом щодо ПДФО (18%) та військового збору (5%) при виплаті доходу фізособам.

2. Чи вносити зміни в податкову декларацію ЄП 4 групи
Якщо платник ЄП 4 групи передає землю в суборенду іншому платнику ЄП 4 групи, то передані землі продовжує включати до своєї декларації суборендодавець (ваше ФГ).

Відповідно до ст. 295.9.6 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145

Суборендар (ФГ2) ці землі у своїй декларації ЄП (як сільгоспугіддя) не враховує, але враховує їх при розрахунку МПЗ (мінімального податкового зобов'язання).

3. Нараховується ПДВ 20% на суму суборенди
Так, операція з суборенди землі є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Оскільки суборенда землі — це послуга, а не пряма оренда землі у держави/комунальної власності (де є пільги), то суборендодавець (якщо він є платником ПДВ) зобов'язаний нарахувати ПДВ на суму суборендної плати.

Відповідно до ст. 185.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Бухгалтерські проводки

У Суборендодавця (ФГ1 - передає землю)

Нараховано дохід від суборенди (без ПДВ)
дт377
кт713 (інший операційний дохід)
Нараховано ПДВ 20%
дт713
кт641/ПДВ
Отримано плату від суборендаря
дт311
кт377
Нараховано орендну плату фізособі
дт23, 91
кт685 (розрахунки з пайщиками)
Утримано ПДФО (18%) з фізособи
дт685
кт641/ПДФО
Утримано Військовий збір (5%)
дт685
кт642/ВЗ
Виплачено орендну плату фізособі
дт685
кт311 (або 301)

У Суборендаря (ФГ2 - бере землю)

Нараховано витрати на суборенду
дт23 (або 91)
кт685/ФГ1
Відображено податковий кредит з ПДВ
дт641/ПДВ
кт685/ФГ1
Перераховано плату суборендодавцю
дт685/ФГ1
кт311

Раді допомогти, звертайтесь ще!