Облік модема і трансформатора: амортизація на рахунку 104

Давайте розглянемо Ваше питання:

Згідно з методологією бухгалтерського обліку, ваше рішення потребує коригування. Оскільки ці об'єкти (модем та трансформатор) не можуть функціонувати самостійно і призначені виключно для забезпечення роботи системи електропостачання, їх не варто обліковувати як окремі об'єкти основних засобів на рахунку 104.

1. Поняття об’єкта основних засобів

Згідно з п. 4 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o21 , об’єкт основних засобів - це:

• закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдями до нього;
• конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання самостійних функцій.

Оскільки модем та трансформатор у вашому випадку не мають самостійної функції без системи електропостачання, вони є лише комплектуючими виробами або частинами цілісної системи.

2. Модернізація чи поточне утримання?

• Модернізація (поліпшення): Якщо встановлення цих приладів підвищує техніко-економічні можливості системи (наприклад, з'явилася можливість дистанційного зняття показників, чого раніше не було), це вважається поліпшенням.
  Згідно з п. 14 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 , витрати, що пов’язані з поліпшенням об’єкта, збільшують його первісну вартість.
• Проведення: Дт 152 - Кт 631, а потім Дт 104 (Система електропостачання) - Кт 152.
• Амортизуватися буде вже нова, збільшена вартість всієї системи.
• Технічне обслуговування (ремонт): Якщо ви просто замінили старі деталі на нові для підтримки системи у робочому стані, витрати відносяться на витрати періоду.
  Згідно з п. 15 НП(С)БО 7, витрати на підтримання об’єкта в робочому стані включаються до складу витрат.
• Проведення: Дт 23, 91, 92 - Кт 631 (або 20).

3. Вартісний критерій

Навіть якщо ви припустите, що це окремі об'єкти, при вартості 2000,00 грн вони не можуть бути на рахунку 104 (Основні засоби).

• Згідно з п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , у податковому обліку основними засобами вважаються об'єкти вартістю понад 20 000 грн.

• У бухгалтерському обліку такі предмети зазвичай відносять до малоцінних необоротних матеріальних активів (субрахунок 112), якщо це передбачено вашою обліковою політикою. Проте, знову ж таки, лише за умови їхньої самостійності.

Рекомендація: Найбільш вірним буде оформити це як поліпшення (модернізацію) системи електропостачання. Складіть Акт виконаних робіт та наказ про модернізацію, щоб збільшити вартість основної мережі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!