Списання товару: вплив на податок на прибуток і ПДВ

Давайте розглянемо Ваше питання:

Оскільки ви проводите списання зіпсованого товару у 2026 році, порядок обліку залежить від того, чи перевищує сума списання норми природного убутку та чи є ви «високодохідником».

1. Податок на прибуток: Додаток РІ

Якщо ваше підприємство проводить списання товару через псування (негосподарське використання), у Податковому кодексі не передбачено окремої податкової різниці, яка б вимагала збільшити фінансовий результат на вартість такого товару.

• Для всіх платників: Витрати на списання товару (Дт 947 - Кт 28) враховуються у фінансовому результаті за правилами бухгалтерського обліку (п.п. 134.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 . Додаток РІ для самої вартості товару не заповнюється.

• Виняток: Якщо ви передаєте цей товар як благодійну допомогу неприбутковій організації (а не просто списуєте як сміття), тоді діє ліміт 4% за п.п. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 . Але при звичайному списанні зіпсованого майна коригувань немає.

2. Чи зменшує списання фінансовий результат?

Так, зменшує.
Вартість зіпсованого товару при списанні потрапляє до бухгалтерських витрат (рахунок 947). Оскільки ПКУ не містить заборони на такі витрати та не передбачає «збільшувальних» різниць для випадків псування, ці суми автоматично зменшують базу оподаткування податком на прибуток через бухгалтерський фінрезультат.

3. Компенсуюче ПДВ (умовний продаж)

Коли ви нараховуєте ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , ви робите проведення Дт 949 (або 84) - Кт 641/ПДВ.

• Це нарахування ПДВ також зменшує фінансовий результат до оподаткування.
• Сума податку включається до витрат того періоду, в якому нараховано зобов'язання.
• Жодних коригувань (збільшень) у додатку РІ щодо суми компенсуючого ПДВ законодавством не передбачено.

Підсумок по нормативній базі:

• п.п. 134.1.1 ПКУ: Податок на прибуток рахується на основі бухгалтерського фінрезультату.
• Розділ ІІІ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 : Не містить різниць для списання товарів у зв'язку з псуванням (на відміну від основних засобів, де є поняття «невиробничі»).
• п. 198.5 ПКУ: Вимагає нарахувати ПДВ, який у бухобліку стає витратами згідно з п. 7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!