Що потрібно знати комунальному підприємству про валютний рахунок

Комунальне підприємство має право відкрити валютний рахунок, але повинно дотримуватись валютного нагляду, правил ЗЕД та правильно вести облік курсових різниць.

Право на відкриття валютного рахунку передбачено Законом України «Про валюту і валютні операції» https://zakon.rada.gov.ua/go/2473-19 (ст. 4), який дозволяє резидентам відкривати рахунки та здійснювати валютні операції через банки. Порядок відкриття рахунків визначається банком відповідно до вимог фінмоніторингу та ідентифікації клієнта, а також Інструкції про безготівкові розрахунки №163 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0163500-22#Text. Особливих умов,, відмінних від загальних, щодо комунальних підпиємств не визначаєсья.

Здійснюючи зовнішньоекономічні операції, підприємство повинно дотримуватись граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями, які встановлюються нормативними актами НБУ. Такі строки застосовуються до операцій з товарами відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12, а контроль за їх дотриманням здійснює банк.

У бухгалтерському обліку валютні кошти визнаються за курсом НБУ на дату їх надходження, а також підлягають перерахунку як монетарна стаття на дату балансу та на дату здійснення операції відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Курсові різниці відображаються у складі доходів (субрахунок 714) або витрат (субрахунок 945) згідно з Інструкцією №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Доходи і витрати визнаються за принципом нарахування відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, що означає обов’язок відображення курсових різниць та інших операцій у відповідному звітному періоді.

Комісії банку за обслуговування валютного рахунку або купівлю/продаж валюти включаються до витрат підприємства згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Також слід враховувати, що комунальні підприємства функціонують у межах перехідного періоду, визначеного Законом України №4196 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4196-20#Text, який регулює діяльність юридичних осіб окремих організаційно-правових форм.

Окрему увагу слід приділити документальному оформленню зовнішньоекономічних контрактів, оскільки банк здійснює валютний нагляд і може вимагати підтвердні документи щодо операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!