Облік нарахованих відсотків на рахунку в бухгалтерії підприємства

Відсотки потрібно відображати в обліку на кінець місяця, за який вони нараховані, незалежно від фактичного надходження коштів.

Відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, облік ведеться за принципом нарахування, тобто доходи визнаються у тому періоді, коли вони виникають, а не коли фактично отримані кошти. Оскільки банк користується коштами протягом місяця, дохід у вигляді відсотків формується саме в цьому періоді.

Згідно з п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, відсотки визнаються доходом у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з часу користування активом.

Для обліку застосовуються субрахунки, визначені Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, зокрема 373 «Розрахунки за нарахованими доходами», 719 «Інші доходи від операційної діяльності» та 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

На останній день місяця (наприклад, 31.03):
нарахування відсотків — Дт 373 – Кт 719

На дату фактичного зарахування (01.04):
отримання коштів — Дт 311 – Кт 373

Наприкінці періоду:
списання доходу на фінрезультат — Дт 719 – Кт 791

Щодо податку на прибуток, об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), а окремих різниць для таких відсотків не встановлено, тому вони включаються до доходу того періоду, коли нараховані.

Операції з нарахування та отримання відсотків за коштами на рахунку не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!