Відображення закриття кредиту через депозит в бухгалтерському обліку

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з примусовим зарахуванням депозиту фізичної особи (засновника або пов'язаної особи) в рахунок погашення кредиту компанії (КК - кредитна лінія або овердрафт) у 2026 році регулюється нормами Цивільного та Податкового кодексів України.

З погляду обліку, це фактично є виконанням зобов'язання третьою особою (ст. 528 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n2701 , що тягне за собою зміну кредитора: тепер компанія винна не банку, а фізичній особі - власнику депозиту.

1. Бухгалтерський облік (БО)

У момент «згортання» депозиту борг перед банком закривається, але виникає заборгованість перед фізособою. Прибуток у цей момент не виникає, оскільки зобов'язання залишається, змінюється лише сторона, якій ви винні кошти.

• Погашення кредиту: Дт 501 (або 601) - Кт 685 (Фізособа).
• Нарахування відсотків (якщо вони були нараховані банком у момент закриття): Дт 951 - Кт 685 (Фізособа).

2. Податковий облік та доходи

Тут критично важливо, як саме ви оформили відносини з фізичною особою після цього зарахування.

Сценарій А: Ви визнаєте борг перед фізособою (позика)

• Якщо ви підписуєте договір позики з фізособою на цю суму, то дохід не виникає (згідно з п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .
• Для підприємства це залишається кредиторською заборгованістю, яка не впливає на фінансовий результат до оподаткування.

Сценарій Б: Ви не плануєте повертати гроші фізособі

• Якщо ви вирішите, що фізособа «подарувала» компанії ці гроші, або якщо ви не повернете їх протягом строку позовної давності (3 роки), сума перетвориться на безповоротну фінансову допомогу.
• У такому разі, згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 , ця сума включається до доходу підприємства у звітному періоді та збільшує податок на прибуток.

3. Нюанси з відсотками за депозитом

Сам депозит належить фізособі. Якщо банк забирає і «тіло», і нараховані відсотки:

• Для фізособи ці відсотки - це дохід, з якого банк як податковий агент уже мав утримати ПДФО (18%) та військовий збір (п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 .
• Для компанії сума цих відсотків просто збільшує суму боргу перед фізособою на субрахунку 685.

4. Ризики та документація

• Документальне оформлення: У вас має бути повідомлення від банку про проведення взаємозаліку та договір позики (або додаткова угода) з фізичною особою. Без цього податкова може трактувати операцію як безоплатне отримання коштів уже сьогодні.
• ПДФО: При поверненні тіла позики фізособі податки не виникають. Однак, якщо ви вирішите відшкодувати фізособі відсотки за користування її грошима, з них доведеться утримати 18% ПДФО та військовий збір (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Висновок: У момент списання депозиту прибуток у підприємства не з'являється, за умови відображення заборгованості перед фізособою (Кт 685). Додатковий дохід виникне лише у разі списання цієї заборгованості в майбутньому.

Раді допомогти, звертайтесь ще!